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项税转出＝6.09÷(1-13％)×13％＋2×13％＝1.17(万元) 本月应纳增值税＝14.36-(5.67＋3.4＋0.28＋0.17＋5.98－0.05＋4.18＋1.17)＝-4.1(万元)即留抵税额4.1万元。 (3)计算本月应纳“三税”合计： 本月应纳消费税＝19.48(万元) 本月应纳增值税＝-4.1(万元)，即留抵税额4.1万元。 本月应纳营业税＝75＋0.55＝75.55(万元) 应纳三税合计＝19.48＋75.55＝950.03(万元) (4)税法规定，一般纳税人购买货物发生退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税中扣减，如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处理。28万元的进项税为4.76万元，没有作相关账务处理，导致当月少缴纳增值税4.76万元，城建税教育附加1.38万元。依据税收征管法第63条，税务机关依法对纳税人追缴少交税金和滞纳金，并同时处以不缴或少交税金的50％以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (1)计算本月应纳消费税： 应纳消费税＝(31＋5.51÷1.17＋24.57÷1.17＋500×22÷10000＋5×2000×25÷10000)×20％＋ (20000＋20000＋500＋5×2000)×0.5÷10000＋54250÷1.17×5％÷10000＋1.4× (1＋5％)÷(1-10％)×10％＝19．48(万元) [提示]酒精不属于酒类产品，押金不并入销售额；1吨＝2000斤。代收代缴的消费税＝(9＋1)÷(1-5％)×5％＝0.53(万元) (2)计算本月的应纳增值税： 按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。业务(1)进项税＝30×(1-6000÷600000)×13％＋2×(1-6000÷600000)×7％＋1.3＋4×7％＋1.5×6％＝5.67(万元) 业务(2)销项税＝(31＋5.51÷1.17)×17％×24.57÷1.17×17％＋500×22×17％÷ 10000＋3.74＋54250÷1.17÷10000×17％＝14.36(万元) 业务(2)进项税额＝3.4(万元) 业务(3)销项税＝1.4×(1＋5％)÷(1-10％)×17％＝0.28(万元) 业务(4)销项税＝0.17(万元) 业务(5)设备对外投资视同销售计算销项税；不动产对外投资，共担风险的，不涉及流转税。销项税＝32×(1＋10％)×17％＝5.98(万元) 业务(6)营业税＝1500×5％＝75(万元) 业务(7)营业税＝(9＋0.8＋0.5＋0.3)×5％＋0.4×5％＝0.55(万元) 业务(8)进项税转出＝10×400×13％÷10000＝0.05(万元) 业务(9)可以抵扣的进项税＝24.58×17％＝4.18(万元) 业务(10)进项税转出＝6.09÷(1-13％)×13％＋2×13％＝1.17(万元) 本月应纳增值税＝14.36-(5.67＋3.4＋0.28＋0.17＋5.98－0.05＋4.18＋1.17)＝-4.1(万元)即留抵税额4.1万元。 (3)计算本月应纳“三税”合计： 本月应纳消费税＝19.48(万元) 本月应纳增值税＝-4.1(万元)，即留抵税额4.1万元。 本月应纳营业税＝75＋0.55＝75.55(万元) 应纳三税合计＝19.48＋75.55＝950.03(万元) (4)税法规定，一般纳税人购买货物发生退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税中扣减，如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处理。2
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