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业上年度发生新产品研究开发费用为45万元)； (6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额)，10月取得保险公司赔款5万元； (7)从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税； (8)转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15%。 (注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%，教育费用附加征收率3%) 要求： (1)分别计算该企业2006年度缴纳的各种流转税； (2)根据流转税计算城建税、教育费附加； (3)汇算清缴2006年度该企业应缴纳的企业所得税额。___ 参考答案： (1)2006年度应缴纳的各种流转税： ①增值税 销项税额=6000×17%+2340÷(1+17%) ×17%=1360(万元) 进项税额=408-30×17%=402.9(万元) 应缴纳增值税额 =1360-402.9=957.1(万元) ②消费税 应缴纳消费税额=[6000×30%+2340÷(1+17%)×30%] -2500×30% =1650(万元) ③营业税 应缴纳营业税额=100×5%=5(万元) (2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加： ①城市维护建设税=(957.1+1650+5)×7%=182.85(万元) ②教育费附加=(957.1+1650+5) ×3%=78.36(万元) (3)2006年度应缴纳的企业所得税额： ①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) ②应扣除商标权销售成本=60-(60÷10÷12×8)=56(万元) ③应扣除的费用：820+270+940-[35-(1500×5‰+6500×3‰)] =2022(万元) ④营业外支出=30×(1+17%) -5=30.1(万元) ⑤应纳税所得额：6000+2340÷(1+17%) +100+38÷(1-24%) +85÷(1- 15%) +(3000-85-1000) -1650-5-182.85-78.36-3102-56-2022-30.1―40×50%=10165=7146.31=3018.69(万元) ⑥生产经营所得应缴纳企业所得税：3018.69×33%=996.17(万元) ⑦境内投资收益抵免税额=38÷(1-24%) ×24%+80÷(1-15%) ×15% =27(万元) 2006年度企业应缴企业所得税额=996.17-27=969.17(万元) (1)2006年度应缴纳的各种流转税： ①增值税 销项税额=6000×17%+2340÷(1+17%) ×17%=1360(万元) 进项税额=408-30×17%=402.9(万元) 应缴纳增值税额 =1360-402.9=957.1(万元) ②消费税 应缴纳消费税额=[6000×30%+2340÷(1+17%)×30%] -2500×30% =1650(万元) ③营业税 应缴纳营业税额=100×5%=5(万元) (2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加： ①城市维护建设税=(957.1+1650+5)×7%=182.85(万元) ②教育费附加=(957.1+1650+5) ×3%=78.36(万元) (3)2006年度应缴纳的企业所得税额： ①应扣除产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) ②应扣除商标权销售成本=60-(60÷10÷12×8)=56(万元) ③应扣除的费用：820+270+940-[35-(1500×5‰+6500×3‰)] =2022(万元) ④营业外支出=30×(1+17%) -5=30.1(万元) ⑤应纳税所得额：6000+2
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