|
为13%。2008年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为( )。 A.14.30万元B.48.20万元C.33.80万元D.27.80万元 参考答案： A (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)＝150×(17%－13%)＝6(万元)；(2)免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝260×(17%－13%)－6＝4.4(万元)；(3)当期应纳税额＝120×17%－(51－4.4)－22＝－48.20(万元)；(4)免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×材料出口货物的退税税率＝150×13%＝19.50(万元)；(5)出口货物“免、抵、退”税额＝260×13%－19.50＝14.30(万元)；(6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额＝当期免抵退税额＝14.30(万元)----------------------------------------10、下列各项中，不符合城市维护建设税规定的是( )。 A.只要缴纳增值税、消费税、营业税的单位都应缴纳城市维护建设税B.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 参考答案： A 外商投资企业不缴纳城建税，所以选项A不正确。----------------------------------------11、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定 A.运往境外加工的货物，应该以加工费和料件费，以及复运入境的运输相关费用、保险费估定完税价格；运往境外修理的货物应该以加工费和料件费估定完税价格；加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定B.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，在规定期限内复运入境的，以加工费和料件费为完税价格C.运往境外修理的货物，出境时向海关报明，在规定期限内入境的，以加工费和料件费以及海关审定的运费、保险费为完税价格D.加工贸易加工过程中产生的边角料，以原进口价格为完税价格 参考答案： A 运往境外加工的货物，应该以加工费和料件费，以及复运入境的运输相关费用、保险费估定完税价格；运往境外修理的货物应该以加工费和料件费估定完税价格；加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。----------------------------------------12、某沿海盐场自产液体盐400吨，其中200吨对外销售，其余用于加工固体盐80吨，假设该盐场液体盐单位税额为2元/吨，固体盐12元/每吨。该盐场应纳的资源税为( )。 A.400元B.800元C.960元D.1360元 参考答案： D 该盐场应缴纳的资源税=200×2＋80×12=1360(元)。----------------------------------------13、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。 A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用D.营业税税金 参考答案： C 房地产开发费用中，纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明
|
考试问吧
