p;(五)其他长期福利的确认与计量 2 十四、或有事项 (一)或有事项概述 1.或有事项的概念和特征 1 2.或有负债和或有资产 1 (二)或有事项的确认与计量 1.或有事项的确认 3 2.预计负债的计量 3 3.对预计负债账面价值的复核 3 (三)或有事项会计的具体应用 1.未决诉讼或未决仲裁 3 2.债务担保 3 3.产品质量保证 3 4.亏损合同 3 5.重组义务 3 (四)或有负债的列报 1.预计负债的列报 3 2.或有负债的披露 3 3.或有资产的披露 3 十五、非货币性资产交换 (一)非货币性资产交换的认定 1.非货币性资产交换的概念 1 2.非货币性资产交换涉及的交易或事项 1 (二)非货币性资产交换的确认与计量 1.确认与计量的原则 3 2.商业实质的判断 3 (三)非货币性资产交换的会计处理 1.以公允价值计量的会计处理 3 2.以换出资产账面价值计量的会计处理 3 3.涉及多项非货币性资产交换的会计处理 3 十六、债务重组 (一)债务重组的定义和重组方式 11 1.债务重组的定义 1 2.债务重组的方式 1 (二)债务重组的会计处理 1.以资产清偿债务 3 2.债务转为资本 3 3.修改其他债务条件 3 4.以组合方式进行的债务重组 3 十七、政府补助 (一)政府补助的概念 1.政府补助的定义及其特征 1 2.政府补助的主要形式 1 3.政府补助的分类 1 (二)政府补助的会计处理 1.与收益相关的政府补助 3 2.与资产相关的政府补助 3 十八、借款费用 (一)借款费用的概念 1.借款费用的范围 1 2.借款的范围 1 3.符合资本化条件的资产 2 (二)借款费用的确认 1.借款费用开始资本化的时点 3 2.借款费用暂停资本化的时间 3 3.借款费用停止资本化的时点 3 (三)借款费用的计量 1.借款利息资本化金额的确定 2 2.借款辅助费用资本化金额的确定 2 3.外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 2 十九、股份支付 (一)股份支付的概念 1.股份支付的四个主要环节 1 2.股份支付工具的主要类型 1 (二)股份支付工具的确认与计量 1.股份支付工具确认与计量的原则 2 12 2.可行权条件的种类、处理和变更 2 3.权益工具公允价值的取得 2 (三)股份支付的会计处理 2 二十、所得税 (一)所得税会计的概念 1.资产负债表债务法的理论基础 1 2.所得税会计的一般程序 3 (二)资产、负债的计税基础及暂时性差异 1.资产的计税基础 3 2.负债的计税基础 3 3.特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 3 (三)递延所得税负债及递延所得税资产的确认与计量 1.递延所得税负债的确认与计量 3 2.递延所得税资产的确认与计量 3 3.适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债 的影响 3 (四)所得税费用的确认与计量 1.当期所得税 3 2.递延所得税 3 3.所得税费用 3 二十一、外币折算 (一)记账本位币的确定 1.记账本位币的定义 1 2.企业记账本位币的确定 3 3.境外经营记账本位币的确定 3 4.记账本位币变更的会计处理 3 (二)外币交易的会计处理 1.外币交易的核算程序 3 2.即期汇率和即期汇率的近似汇率 3 3.外币交易的会计处理 3 (三)外币财务报表折算 1.境外经营财务报表的折算 3 2.境外经营的处置 3 二十二、租赁 13 (一)租赁的概念 1.与租赁相关的定义 1 2.租赁的分类 1 (二)承租人的会计处理 1.承租人对经营租赁的会计处理 2 2.承租人对融资租赁的会计处理 2 (三)出租人的会计处理 1.出租人对经营租赁的会计处理 2 2.出租人对融资租赁的会计处理 2 (四)售后租回交易的会计处理 1.售后租回交易的定义 2 2.售后租回交易的会计处理 2 二十三、会计政策、会计估计变更和差错更正 (一)会计政策及其变更 1.会计政策的概念 1 2.会计政策变更的概念 1 3.会计政策与会计估计变更的划分 3 4.会计政策变更的会计处理 3 5.会计政策变更的披露 3 (二)会计估计及其变更 1.会计估计的概念 1 2.会计估计变更的原因 1 3.会计估计变更的会计处理 3 4.会计估计变更的披露 3 (三)前期差错及其更正 1.前期差错的概念 1 2.前期差错更正的会计处理 3 3.前期差错更正的披露 3 二十四、资产负债表日后事项 (一)资产负债表日后事项的概念 1.资产负债表日后事项的定义 1 2.资产负债表日后事项涵盖的期间 1 3.资产负债表日后事项的内容 1 (二)资产负债表日后调整事项的会计处理 14 1.资产负债表日后调整事项的会计处理原则 3 2.资产负债表日后调整事项的会计处理方法 3 (三)非调整事项的会计处理 1.资产负债表日后非调整事项的会计处理原则 3 2.资产负债表日后非调整事项的会计处理方法 3 二十五、企业合并 (一)企业合并的概念 1.企业合并的界定 1 2.企业合并的方式 1 3.企业合并类型的划分 1 (二)同一控制下的企业合并 1.同一控制下企业合并的会计处理原则 3 2.同一控制下企业合并的会计处理 3 (三)非同一控制下的企业合并 1.非同一控制下企业合并的会计处理原则 3 2.非同一控制下企业合并的会计处理 3 3.通过多次交易分步实现的企业合并 3 4.反向购买的会计处理 2 5.购买子公司少数股权的会计处理 3 6.不丧失控制权情况下处置子公司投资的会计处理 3 二十六、合并财务报表 (一)合并财务报表概述 1.合并财务报表的定义 1 2.合并财务报表的构成 1 (二)合并范围的确定 1.控制的判断 2 2.纳入合并范围的特殊情况 2 3.合并范围的豁免 2 4.投资性主体的定义及特征 2 5.控制的持续评估 2 (三)合并财务报表的编制原则和基本程序 1.合并财务报表的编制原则 3 2.合并财务报表编制的前期准备事项 3 3.合并财务报表的编制程序 3 15 4.编制合并财务报表需要调整抵销的项目 3 5.合并财务报表格式与内容 3 (四)长期股权投资与所有者权益的合并处理(同一控制下) 1.同一控制下取得子公司合并日合并财务报表的编制 3 2.直接投资及同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表 的编制 3 (五)长期股权投资与所有者权益的合并处理(非同一控制 下) 1.非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 3 2.非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制 3 (六)内部商品交易的合并处理 1.内部销售收入和内部销售成本的合并处理 3 2.连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理 3 3.存货跌价准备的合并处理 3 (七)内部债权债务的合并处理 1.内部债权债务及其坏账准备的合并处理 3 2.连续编制合并财务报表时内部应收款项及其坏账准备的合 并处理 3 (八)内部固定资产交易的合并处理 1.内部固定资产交易当期的合并处理 3 2.内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理 3 3.内部交易固定资产清理期间的合并处理 3 (九)内部无形资产交易的合并处理 1.内部无形资产交易当期的合并处理 3 2.内部交易无形资产持有期间的合并处理 3 3.内部交易无形资产摊销完毕期间的合并处理 3 (十)特殊交易在合并财务报表中的会计处理 1.追加投资在合并财务报表中的处理 3 2.处置对子公司投资在合并财务报表中的会计处理 3 3.因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释的会计处理 3 4.交叉持股的合并处理 2 5.逆流交易的合并处理 3 6.其他特殊交易的合并处理 3 (十一)所得税会计相关的合并处理 16 1.内部应收款项相关所得税会计的合并处理 2 2.内部交易存货所得税会计的合并处理 2 3.内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理 2 (十二)合并现金流量表的编制 1.合并现金流量表概述 1 2.编制合并现金流量表需要抵销的项目 3 二十七、每股收益 (一)基本概念 1 (二)基本每股收益 1.分子的确定 3 2.分母的确定 3 (三)稀释每股收益 1.基本计算原则 3 2.可转换公司债券 3 3.认股权证、股份期权 3 4.企业承诺将回购其股份的合同 3 5.多项潜在普通股 3 6.子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股 3 (四)发行除普通股以外的金融工具时每股收益的计算 3 (五)每股收益的列报 1.重新计算 3 2.列报 3 二十八、公允价值计量 (一)公允价值概述 1.公允价值的概念 1 2.主要市场和最有利市场 1 3.市场参与者 1 (二)公允价值计量 1.公允价值的初始计量 1 2.估值技术 1 3.非金融资产的公允价值计量 1 4.负债和企业自身权益工具的公允价值计量 1 5.市场风险或信用风险可抵销的金融资产和金融负债的公允 价值计量 1 17 参考法规 1.《中华人民共和国会计法》(中华人民共和国主席令第 24 号,1999 年 10 月 31 日) 2.《企业财务会计报告条例》(中华人民共和国国务院令第 287 号,2000 年 6 月 21 日) 3.《企业会计准则——基本准则》(中华人民共和国财政部令第 33 号,2006 年 2 月 15 日) 4.《企业会计准则——具体准则》(财会[2006]3 号)(除 2014 年重新发布 的准则以外) 5.《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18 号)(除 2014 年重新发布 的准则以外) 6.企业会计准则解释第 1 号(财会[2007]14 号) 7.企业会计准则解释第 2 号(财会[2008]11 号) 8.企业会计准则解释第 3 号(财会[2009]8 号) 9.财政部关于做好执行企业会计准则企业 2008 年年报工作的通知(财会函 [2008]60 号) 10.财会便[2009]14 号 11.财会便[2009]17 号 12.关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好 2009 年年报工作的通 知(财会[2009]16 号) 13.企业会计准则解释第 4 号(财会[2010]15 号) 14.关于执行企业会计准则的上市公司和非上市企业做好 2010 年年报工作 的通知(财会[2010]25 号) 15.关于做好执行企业会计准则的企业 201
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