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法改为权益法： 对原持股比例10%的部分，在初始投资时，根据被投资方可辨认净资产公允价值的10%计算应享有的份额为39000×10%=3900(万元)，大干投入的款项3800万元，所以应凋整留存收益： 借：长期股权投资长江公司(成本) 100 贷：盈余公积 15 利润分配未分配利润 85 2007年1月1日 原投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为39000万元，2008年7月2日追加投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为44000万元，期间净利润增加8100万元(4800+3300)，分配股利减少4500万元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者权益中其他权益变动对可辨认净资产的影响额为增加1400万元。 借；长期股权投资长江公司(其他权益变动) 140 贷：资本公积其他资本公积 140 借：长期股权投资长江公司(损益凋整) 810 贷：盈余公积 121．5 利润分配未分配利润 688．5 借：利润分配未分配利润 382．5 盈余公积 67．5 贷：长期股权投资长江公司(成本) 150 长江公司(损益调整) 300 对于追加投资部分： 追加投资时被投资单位股本总额=15000+300/10%=18000(万元) 追加投资部分持股比例＝4500/18000=25% 2008年7月2日按照追加投资比例计算应享有长江公司可辨认净资产公允价值的份额=44000×25%-11 000(万元)，小于投入的资本，差额部分体现为商誉不调整长期股权投资成本。 借：长期股权投资长江公司(成本) 11250 贷：预付账款 11250 2008年12月31日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 9．43 投资收益 30．57[(1037．17-8．88-9．15)×3%] 借：长期股权投资长江公司(损益调整) 1400(4000×35%) 贷：投资收益 1400 2008年12月31日长期股权投资的账面价值=3650+150+100+140+810-150-300+11250+1400=17050 (万元) (3)2009年度 2009年1月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2009年1月10日 借：银行存款 1012 贷：持有至到期投资面值 1000 持有至到期投资利息调整 9．71 投资收益 2．29 2009年l2月31日 借：长期股权投资长江公司(其他权益变动) 70(200×35%) 贷：资本公积其他资本公积 70 2009年按权益法核算确认的投资收益 借：长期股权投资长江公司(损益调整) 2100(6000×35%) 贷：投资收益 2100 2009年12月31日长期股权投资的账面价值＝17050+70+2100=19220(万元) (1)2007年度： 2007年1月1日 借：长期股权投资长江公司 3800 贷：银行存款 3800 2007年3月10日 借：银行存款 150 贷：长期股权投资长江公司 150 2007年6月30日 借：持有至到期投资面值 1000 持有至到期投资利息调整 37．17 贷：银行存款 1037．17 2007年12月31日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 8．88 投资收益 31．12(1037．17×3%) 2007年12月31日长期股权投资账面价值=3800-150=3650(万元) (2)2008年度： 2008年1月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2008年3月1日 应收股利累积数＝150+300=450(万元) 投资后应得净利累积数=4800×10%＝480(万元) 因应收股利累积数小于投资后应得净利累积数，所以本期应恢复投资成本150万元。 借：银行存款 300 长期股权投资长江公司 150 贷：投资收益 450 2008年6月20日
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