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借：预付账款 11250 贷：银行存款 11250 2008年6月30日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 9．15 投资收益 30．85[(1087．17-8．88)×3%] 2008年7月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2008年7月2日追加投资，由成奉法改为权益法： 对原持股比例10%的部分，在初始投资时，根据被投资方可辨认净资产公允价值的10%计算应享有的份额为39000×10%=3900(万元)，大干投入的款项3800万元，所以应凋整留存收益： 借：长期股权投资长江公司(成本) 100 贷：盈余公积 15 利润分配未分配利润 85 2007年1月1日 原投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为39000万元，2008年7月2日追加投资时被投资方可辨认净资产公允价值总额为44000万元，期间净利润增加8100万元(4800+3300)，分配股利减少4500万元(150/10%+300/10%)，由此可以得知由于所有者权益中其他权益变动对可辨认净资产的影响额为增加1400万元。 借；长期股权投资长江公司(其他权益变动) 140 贷：资本公积其他资本公积 140 借：长期股权投资长江公司(损益凋整) 810 贷：盈余公积 121．5 利润分配未分配利润 688．5 借：利润分配未分配利润 382．5 盈余公积 67．5 贷：长期股权投资长江公司(成本) 150 长江公司(损益调整) 300 对于追加投资部分： 追加投资时被投资单位股本总额=15000+300/10%=18000(万元) 追加投资部分持股比例＝4500/18000=25% 2008年7月2日按照追加投资比例计算应享有长江公司可辨认净资产公允价值的份额=44000×25%-11 000(万元)，小于投入的资本，差额部分体现为商誉不调整长期股权投资成本。 借：长期股权投资长江公司(成本) 11250 贷：预付账款 11250 2008年12月31日 借：应收利息 40(1000×4%) 贷：持有至到期投资利息调整 9．43 投资收益 30．57[(1037．17-8．88-9．15)×3%] 借：长期股权投资长江公司(损益调整) 1400(4000×35%) 贷：投资收益 1400 2008年12月31日长期股权投资的账面价值=3650+150+100+140+810-150-300+11250+1400=17050 (万元) (3)2009年度 2009年1月1日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 2009年1月10日 借：银行存款 1012 贷：持有至到期投资面值 1000 持有至到期投资利息调整 9．71 投资收益 2．29 2009年l2月31日 借：长期股权投资长江公司(其他权益变动) 70(200×35%) 贷：资本公积其他资本公积 70 2009年按权益法核算确认的投资收益 借：长期股权投资长江公司(损益调整) 2100(6000×35%) 贷：投资收益 2100 2009年12月31日长期股权投资的账面价值＝17050+70+2100=19220(万元)----------------------------------------4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率33%；假定不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售均为正常的商业交易．采用公允的交易价格结算。除特别指明外．所售资产均未汁提减值准备。 甲公司2007年12月发生的经济业务及相关资料如下： (1)12月1日，向A公司销售商品一批．增值税专用发票上注明销售价格为6
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