|
＝2．25(万元) 第一季度一般借款实际发生的利息金额＝200×6%×3/12=3(万元)。 账务处理为： 借：在建工程借款费用 2．25 财务费用 075 贷：应付利息 3 第二季度超过专门借款的一般借款的累汁支出加权平均数＝(100+50+50+200)×3/3+60×2/3=440(万元) 则第二季度应予资本化的利息金额＝440×1．5%＝6．6(万元) 第二季度一般借款的实际利息费用＝200×6%× 3/12+300×5%×3/12+(285×6%×3/12-300×5%×3/12)=7．275(万元) 账务处理为： 借：在建工程借款费用 6．6 财务费用 0.675 贷：应付利息 3 应付债券应计利息 3．75(300×5%×3/12) 应付债券利息调整 0.525 (3)2007年9月30日 ①汁提利息 第三季度利息费用=(100×6%/12×3)×8．2=1．5×8．2=12．3(万元人民币) 第三季度利息收入＝02×8．2=1．64(万元人民币) 第三季度利息资本化金额=12．3-1．64=10．66(万元人民币) 借：在建工程 10．66 银行存款美元户 (￥02×8．2)1．64 贷：应付利息美元户 (￥1．5×8．2)12．3 ②计算汇兑差额 第三季度本金的汇兑差额＝100×(8．2-8)=20(万元人民币) 第三季度利息的汇兑差额-1．5×(8．2-8．2)＝0(万元人民币) 第三季度本金和利息汇兑差额资本化金额=2070-20(万元人民币) 借：在建工程 20 贷：长期借款本金(美元户) 20 (注：资本化期间为2007年7月1日～12月31日，在此期间产生的汇兑差额可全部资本化) (4)2007年12月31日 ①计提利息 第四季度利息费用＝100×6%/12×3×8．5=1．5×8．5=12×75(万元人民币)，全部资本化。 借：在建工程 12．75 贷：应付利息美元户 (￥1．5×8．5)12．75 ②计算汇兑差额 第四季度本金的汇兑差额=100×(8．5-8．2)=30(万元人民币) 第四季度利息的汇兑差额＝1．5×(8．5-8．2)+1．5×(8．5-8．5)＝045(万元人民币) 第四季度本金和利息汇兑差额资本化金额=30+045=30．45(万元人民币) 借：在建工程 30．45 贷：长期借款本金(美元户) 30 应付利息美元户 0.45----------------------------------------3、 大海股份有限公司(以下简称大海公司，为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积。大海公司2007年至2009年有关交易和事项如下： (1)2007年度 ①2007年1月1日，大海公司以3800万元的价格协议购买长江公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买长江公司股份后；大海公司持有长江公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2007年1月1日长江公司的可辨认净资产公允价值总额为39000万元。 ②2007年3月10日，大海陆空公司收到长江公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。 长江公司2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。 ③2007年6月30日，大海公司以1037．17万元的价格购买长江公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利 息，债券的实际利率为6%。 该债券系长江公司2007年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额为1500
|
考试问吧
