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务的抵销： 借：未分配利润年初 240(1600×15%) 贷：营业成本 240 借：营业收入 10000 贷：营业成本 10000 借：营业成本 400(2000×20%) 贷：存货 400 ③内部固定资产交易的处理： 借：末分配利润年初 120(800-680) 贷：固定资产原价 120 借：固定资产累计折旧 10[(800-680)/6×6/12] 贷：未分配利润年初 10 借：固定资产累计折旧 中国 20 贷：管理费用 20 (2)甲企业在其合并财务报表中确认的商誉=3200-3000×80%=800(万元)，少数股东权益＝3000×20%=600(万元) (3)合并报表反映的账面价值=2700+800=3500(万元) 计算归属于少数股东权益的商誉价值=(3200/80%-3000)×20%＝200(万元) 资产组账面价值(包括完全商誉)＝3500+200=3700(万元， (4)资产组(乙企业)减值损失＝3700-2000=1700(万元) 应当首先将1700万元减值损失分摊到商誉减值损失，先冲减归属于少数股东权益的卤誉200万元，剩余的150077元应当在归属于母公司的商誉和乙企业可辨认资产之间进行分摊。甲企业应确认商誉减值损失800万元。 固定资产应分摊的减值损失＝(1500-800)×1500/(1500+1000)-420(万元) 无形资产应分摊的减值损失=(1500-800)×1000/(1500+1000)=280(万元) (5)减值损失的账务处理： 借：资产减值损失 800 贷：商誉减值准备 800 借：资产减值损失 420 贷：固定资产减值准备 420 借：资产减值损失 280 贷：无形资产减值准备 280----------------------------------------2、 长江公司2006年1月1日开始建造一项固定资产，所占用的一般借款有两项(假定这里的支出均为超过专门借款的支出。不再单独考虑专门借款的情况)： ①2006年1月1日借人的3年期借款200万元，年利率为6%； ②2006年4月1日发行的3年期债券300万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，债券发行价格为285万元，折价15万元(不考虑发行债券时况生的辅助费用)。 有关资产支出如下： 1月1日支出100万元；2月1日支出50万元；3月1日支出50万元：4月1日支出200万元；5月1日支出60万元。 假定资产建造从1月1日开始，工程项目于2006年6月30日达到预定可使用状态。债券溢折价采用实际利率法摊销。 该公司2007年又发生如下业务： 2007年7月1日建造一条生产线，总投资200万美元，工期半年，预汁在2007年12月末完工。 (1)该工程已出包给丙公司(外商投资企业)承建，工程已于2007年7月1日开工；为建造生产线，长江公司在2007年7月1日从中行借入100万美元借款，期限2年，年利率为6%，利息按年支付。 (2)长江公司对丙公司支付工程款的情况为：2007年7月1日支付60万美元，10月1日支付60万美元， 12月31日支付80万美元。 (3)2007年各个寸点的汇率分别为： 2007午7月1日1美元＝8元人民币，9月30日1美元＝8．2元人民币，10月1日1美元＝8．2元人民币，12月31日1美元=8．5元人民币。假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算。 (4)第三季度该笔借款的存款利息收入为02万美元；假设不考虑第山季度该笔借款的存款利息，长江公司也没有其他外币借款。 要求： (1)分别计算2006年第一季度和第二季度适用的资本化率； (2)分别计算2006年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋； (3)计算20
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