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------17、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础上且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品。150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118－2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。对事项，差错更正时正确的会计分录是（）。 A.借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600B.借：存货跌价准备200贷：以前年度损益调整200C.借：递延所得税资产200贷：以前年度损益调整200D.借：以前年度损益调整200贷：递延所得税资产200 参考答案： A 甲产品成本总额＝150×120＝18000（万元），甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值＝150×（150－2）＝22200（万元），甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。乙产品成本总额＝50×120＝6000（万元），乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值＝50×（118－2）＝5800（万元），乙产品应计提跌价准备＝6000－5800＝200（万元）。甲产品和乙产品多计提跌价准备＝800－200＝600（万元）。调整分录：借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600因甲公司未确认递延所得税资产，所以更正差错后应确认递延所得税资产＝200×25%＝50（万元）。借：递延所得税资产50贷：以前年度损益调整50----------------------------------------18、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础上且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万
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