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元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。对此事项，下列说法中正确的是（）。 A.2007年无形资产累计摊销额为200万元B.2007年无形资产累计摊销额为240万元C.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为1980万元D.2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为2200万元 参考答案： B 无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额＝2400÷5×6/12＝240（万元），计提减值准备前账面价值＝2400－240＝2160（万元）。----------------------------------------19、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础上且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问,无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。对此事项，下列调整分录中错误的是（）。 A.借：以前年度损益调整40贷：累计摊销40B.借：无形资产减值准备40贷：以前年度损益调整40C.借：递延所得税资产240贷：以前年度损益调整240D.借：递延所得税资产316.8贷：以前年度损益调整316.8 参考答案： D ①调整累计摊销额的分录：借：以前年度损益调整40（240－200）贷：累计摊销40②应计提减值准备＝2160－1200＝960（万元）。调整分录：借：无形资产减值准备40（1000－960）贷：以前年度损益调整40③应确认递延所得税资产＝960×25%＝240（万元）。借：递延所得税资产240贷：以前年度损益调整240----------------------------------------20、2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以
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