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2008年2月28日完成，2007年度财务报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品和50件乙产品。150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×200）超过可变现净值总额23200万元[（118－2）×200]的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（2）固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。（3）无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。2007年12月31日未分配利润调整数为（）万元。 A.700.2B.778C.538D.484.2 参考答案： A 未分配利润增加额＝（600＋50－112－40＋40＋240）×（1－10%）＝700.2（万元）。----------------------------------------23、2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下（1）租赁标的物：大型机器设备。（2）租赁期开始日：2008年12月31日。（3）租赁期：2008年12月31日－2011年12月31日。（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。（5）该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。（6）该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。（7）租赁合同规定年利率为14%。（8）该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。
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