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110万元的价格销售给乙公司，账面原价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下（1）租赁标的物：大型机器设备。（2）租赁期开始日：2008年12月31日。（3）租赁期：2008年12月31日－2011年12月31日。（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。（5）该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。（6）该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。（7）租赁合同规定年利率为14%。（8）该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。（9）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。（10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[（P/A，7%，6）＝4.7665；（P/F，7%，6）＝0.6663；（P/A，8%，6）＝4.6229；（P/F，8%，6）＝0.6302。],出售该项固定资产时，应确认的递延收益是（）万元。 A.90B.200C.10D.100 参考答案： C 出售该项固定资产时，应确认的递延收益＝110－（200－200/10×5）＝10（万元）。----------------------------------------21、2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下（1）租赁标的物：大型机器设备。（2）租赁期开始日：2008年12月31日。（3）租赁期：2008年12月31日－2011年12月31日。（4）租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。（5）该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。（6）该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。（7）租赁合同规定年利率为14%。（8）该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。（9）租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。（10）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[（P/A，7%，6）＝4.7665；（P/F，7%，6）＝0.6663；（P/A，8%，6）＝4.6229；（P/F，8%，6）＝0.6302。]对于售后租回交易，下列说法中不正确的是（）。 A.递延收益应于租赁期满时一次性转入当期损益B.每月应该分摊递延收益0.17万元C.按照与折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊D.每期分摊的递延收益应该计入制造费用科目 参考答案： A 应按与折旧率相同的比例分摊递延收益。----------------------------------------22、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础上且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇算清缴于
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