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由境外负担的免税稿酬所得应纳税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5 600(元)由于丙在中国境内居住不满5年，其境外所得由境外企业支付的部分可以免交个人所得税。从外商投资企业取得的股息收入免税丙合计应纳个人所得税=51 920+5 600=57 520(元) 甲：1-2月份应纳税额=20000×(1-20%)×20%×2=6400(元)乙：1-8月境内劳务报酬应纳税额=25 000×(1-20%)×20%×8 =32 000(元)境外工资薪金所得在境内应纳税额=(45 000-4 800)×30%-3 375 =8 685(元)境外所得应补税=8 685-6 750=1 935(元)1-8月境外所得应补税=1 935×8=15 480(元)提供咨询服务代付个人所得税的应纳税所得额=(45 000-2000)×(1-20%)/76%=45 263.16(元)应由企业代付的个人所得税税额=45 263.16×30%-2000=11 578.95(元)乙为非居民纳税人，取得B国股息收入在中国不纳税乙合计应纳个人所得税=32 000+15 480+11 578.95=59 058.95(元)丙：境内劳务报酬应纳税额=28 000×(1-20%)×30%-2 000=4 720(元)1-3月，5-12月合计应纳税=4 720×11=51 920(元)丙属于我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的专家，其工资薪金所得由境外负担的免税稿酬所得应纳税=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5 600(元)由于丙在中国境内居住不满5年，其境外所得由境外企业支付的部分可以免交个人所得税。从外商投资企业取得的股息收入免税丙合计应纳个人所得税=51 920+5 600=57 520(元)----------------------------------------7、 A公司是家电企业，注册资本为10 000万元。2005年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售收入净额为7 600万元，利润总额为1 000万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为330万元。2006年4月税务稽查人员对A公司2005年的账册资料进行了检查，发现可能 影响该公司应纳税所得额的事项如下： (1)年初向工商银行贷款10 000万元，期限2年，年利率为7.2%。其中1 000万元贷款直接投资于B公司，获得B公司18.5%股权，其余用于购 买原材料；为补充流动资金，向关联公司借款6 000万元，年利率为10%，期限2年，支付利息600万元。上述利息支出均已计入财务费用。 (2)A公司2005年改组为股份有限公司，发生固定资产评估增值，为此，当年多计提折旧20万元，已计入管理费用。 (3)公司职工人数298人，其中固定职工252人，合同工20人，医务室、幼儿园工作人员8人，临时工18人。全年发放工资总额310.4万元，均 计入管理费用，并按规定比例提取了工会经费、职工福利费和教育经费。当地规定的计税工资标准为800元/人/月。 (4)全年发生业务招待费40万元，全部计入管理费用。 (5)全年发生广告费支出636万元，业务宣传费支出42万元，计入营业费用。 (6)采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为20万元。该企业所在地税务机关审批的坏账损失为18万元。 (7)融资租赁设备1台，当年支付租赁费24万元，计提价旧4万元，均计入管理费用。 (8)当年取得金融债券和国债利息收入26万元和140万元，计入投资收益。 (9)2005年12月31日，将2001年对C公司作价160万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项200万元，计入其他应付款。 (10)公司有闲置
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