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未用的产成品仓库一幢和未使用的设备1台，当年分别计提折旧6万元和3万元，均计入管理费用。 (11)从济南市联营企业分回利润240万元，从深圳市联营的外商投资企业分回利润370万元(当年该企业享受减半征收优惠政策)，均计入投 资收益。 要求： 根据企业所得税的有关规定，分析说明A公司的上述事项是否影响2005年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计 算A公司2005年应纳企业所得税额。________ 参考答案： (1)利息扣除错误①对外投资而借入的资金利息不得作为经营性费用在税前扣除调增应纳税所得额=1 000×7.2%=72(万元)②从关联企业借款金额超过注册资本50%的，超过部分利息支出不得在税前扣除向关联企业借款的利息费用支出，不得超过金融机构同类同期贷款利率调增应纳税所得额＝600-10 000×50%×7.2%＝240(万元)合计调增应纳税所得额＝72+240＝312(万元)(2)发生资产评估增值可以计提折旧，但不能税前扣除应调增应纳税所得额20万元(3)医务室、幼儿园人员工资不得扣除①计税工资标准＝0.08×12×290＝278.4(万元)②超标列支工资＝310.4－278.4＝32(万元)③超标列支三费＝32×(14%+2%+1.5%)＝5.6(万元)④合计调增应纳税所得额＝32+5.6＝37.6(万元)(4)超标列支业务招待费①业务招待费标准＝1 500×5‰+(7 600－1 500)×3‰＝25.8(万元)②调增应纳税所得额=40－25.8＝14.2(万元)(5)超标列支广告费和宣传费①广告费应调增＝636－7 600×8%＝28(万元)②宣传费应调增＝42－7 600×5‰＝4(万元)③合计调增应纳税所得额＝28+4＝32(万元)(6)不允许列支的坏账费用＝20－18＝2(万元)(7)融资租赁设备的租赁费不得扣除调增应纳税所得额24万元(8)国债利息收入不征税调减应纳税所得额140万元(9)土地使用权转让收入应计入其他业务收入，不应该增加其他应付款。①转让土地使用权应纳营业税、城市维护教育费和教育费附加＝200×5%×(1+7%+3%)＝11(万元)②调增应纳税所得额＝200－160－11＝29(万元)(10)未使用的设备不得计提折旧调增应纳税所得额3万元(11)联营企业分回利润已纳税款可以抵扣企业所得税A公司2002年的应纳税所得额＝1 000+312+20+37.6+14.2+32+2+24-140+29+3-240-370+240/(1-33%)+370/(1-7.5%)＝1 482.01(万元)应纳企业所得税额＝1 482.01×33%-240×33%÷(1-33%)-370×15%÷(1-7.5%)＝310.85(万元) (1)利息扣除错误①对外投资而借入的资金利息不得作为经营性费用在税前扣除调增应纳税所得额=1 000×7.2%=72(万元)②从关联企业借款金额超过注册资本50%的，超过部分利息支出不得在税前扣除向关联企业借款的利息费用支出，不得超过金融机构同类同期贷款利率调增应纳税所得额＝600-10 000×50%×7.2%＝240(万元)合计调增应纳税所得额＝72+240＝312(万元)(2)发生资产评估增值可以计提折旧，但不能税前扣除应调增应纳税所得额20万元(3)医务室、幼儿园人员工资不得扣除①计税工资标准＝0.08×12×290＝278.4(万元)②超标列支工资＝310.4－278.4＝32(万元)③超标列支三费＝32×(14%+2%+1.5%)＝5.6(万元)④合计调增应纳税所得额＝32+5.6＝37.6(万元)(4)超
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