|
145320(元)(4) 应纳增值税＝194931.88－145320＝49611.88(元) (1)错误如下：销售名流洗浴设施300台，派人负责安装每台收取的资料费、工料费等属于价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税；有奖方式销售电冰箱100台同时赠送的奖品加湿机应做视同销售处理；客户购买的20台名流洗浴设施未交货，不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税；出售面包机、旧小轿车售价低于原值，免征增值税。售给使用者的名流洗浴设施，不应开专用发票，支付给采购员的回扣，不能冲减销货款；取得运输企业的货票，运费和建设基金可按7%抵扣，不能包括装卸费和保险、手续费。退货后未调减进项税。购进鸡蛋属于农产品，没有计算抵扣进项税。(2) 当期销项税＝(3000＋200)÷[1.17×300×17%＋(2800÷1.17×100＋100÷1.17× 100)×17%＋60000÷1.17×17%＋27000×17%＝139487.18＋42136.75＋8717.95＋4590＝194931.88(元)(3) 进项税＝(420000＋300000)×17%＋(15000＋1000)×7%－20×2340÷1.17×17%＋220000×13%＝145320(元)(4) 应纳增值税＝194931.88－145320＝49611.88(元)----------------------------------------6、 某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税 所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和 滞纳金l万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计人各种 成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费 14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政 府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费 用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共 占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年 税额为5元／平方米，列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和 100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳 特区分回投资收益30万元(深圳税率按15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。 要求：按下列顺序回答问题 (1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额； (2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额； (3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额； (4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额： (5) 计算房产税影响应税所得的调整额； (6) 计算捐赠影响应税所得的调整额； (7) 计算本年的应税所得额； (8) 计算本年的所得税额。___________. 参考答案： (1) 国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万元。违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额
|
考试问吧
