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时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。(2) 工资超标准列支＝106－100×0.08×12＝10(万元)，调增应纳税所得额10万元；三项经费计提超标准＝10×17.5%＝1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。(3) 业务招待费限额＝3000×0.003＋3＝12(万元)。已列支30万元，调增应纳税所得额18万元。(4) 应扣除城镇土地使用税＝(25000－5000－1000－1000)×5/10000＝9(万元)，实际列支10万元，应调增应纳税所得额1万元。(5) 应扣除房产税＝3000X(1－20%)×1.2%＋5×12%＝29.4(万元)，实际列支30万元，应调增应纳税所得额0.6万元。(6) 公益性捐赠限额：纳税调整前所得45＋30÷(1－15%)＝80.29(万元)捐赠限额＝80.29×3%＝2.4l(万元)，所以应调增所得为50－2.4l＝47.59(万元)(7) 应纳税所得额＝80.29－15＋3＋5＋10＋1.75＋18＋47.59＋1＋0.6＝161.23(万元)(8) 应纳税额为＝[161.23×33%－30÷(1－15%)×15%]×(1－10%)＝43.12(万元) (1) 国库券利息收入属于免纳企业所得税的收入项目，应调减应纳税所得额15万元。违法经营罚款3万和非广告性质的赞助支出5万在计算利润总额时已被扣除，但税法规定不允许扣除，所以应调增应纳税所得额8万元。(2) 工资超标准列支＝106－100×0.08×12＝10(万元)，调增应纳税所得额10万元；三项经费计提超标准＝10×17.5%＝1.75(万元)，调增应纳税所得额1.75万元。(3) 业务招待费限额＝3000×0.003＋3＝12(万元)。已列支30万元，调增应纳税所得额18万元。(4) 应扣除城镇土地使用税＝(25000－5000－1000－1000)×5/10000＝9(万元)，实际列支10万元，应调增应纳税所得额1万元。(5) 应扣除房产税＝3000X(1－20%)×1.2%＋5×12%＝29.4(万元)，实际列支30万元，应调增应纳税所得额0.6万元。(6) 公益性捐赠限额：纳税调整前所得45＋30÷(1－15%)＝80.29(万元)捐赠限额＝80.29×3%＝2.4l(万元)，所以应调增所得为50－2.4l＝47.59(万元)(7) 应纳税所得额＝80.29－15＋3＋5＋10＋1.75＋18＋47.59＋1＋0.6＝161.23(万元)(8) 应纳税额为＝[161.23×33%－30÷(1－15%)×15%]×(1－10%)＝43.12(万元)----------------------------------------7、 坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已 符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务： (1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出 2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提 取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬 费支出80万元； (2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通
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