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过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房 屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)； (3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生 产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适 用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。 企业自己计算的当年企业所得税为： 应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝ (20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。 要求：按下列顺序回答问题 (1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确； (2) 详细分析各项费用等对所得额的影响； (3) 计算境内应税所得额； (4) 计算在美国的扣除限额； (5) 计算在韩国的扣除限额； (6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计； (7) 计算该企业在我国的应税总额。_______________. 参考答案： (1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。(2) 职工福利基金超过工资总额的14%，应调增120－600×14%＝36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元；交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额＝80－[500×10‰＋(5000－500)× 5‰]＝52.5(万元)直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。上交总公司的特许权使用费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额120万元；烧毁房屋的损失已经全额获得赔偿，不允许作为当期损失列支，调增应纳税所得额300万元；境外分支机构所得应分国不分项计算所得税抵扣限额，再根据我国税法计算应纳税额以及企业应补缴的所得税额；企业适用的所得税税率为15%，且处于减半征税优惠期。(3) 境内应税所得＝1000＋36－90＋52.5－150－500＋120＋300－160＝1088.5(万元)(4) 境内、境外所得总额＝1088.5＋100＋60＝1248.5(万元)境内、境外所得应纳税总额＝1248.5×(30%＋3%)＝412.01(万元)所以，在美国所得的扣除限额＝412.01×100÷1248.5＝33(万元)(5) 在韩国所得的扣除限额＝412.01×60÷1248.5＝19.8(万元)(6) 在美国实际交纳税款＝(20＋10)×20%＋70×40%＝34(万元)在韩国实际交纳税款＝(20＋15)×10%＋25×35%＝12.25(万元)在我国允许扣除的税款总额＝33＋12.25＝45.25(万元)(7) 在我国应纳税总额＝1088.5×15%÷2＋412.01×160÷1248.5－45.25＝89.19(万元) (1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。(2) 职工福利基金超过工资总额的14%，应调增120－600×14%＝36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元；交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额＝80
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