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12%＝6.18 (万元)----------------------------------------13、 某货运公司2005年拥有载货汽车30辆、挂车15辆，净吨位均为10吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所 在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。该公司2005年应缴的车船使用税为 ( )。 A.10840元B.1180O元C.12840元D.11600元 参考答案： C 机动车挂车，按机动载货汽车税额的7折征收；客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征收。应缴纳车船使用税兰10×30×30＋10×15×30×70%＋3×3×30＋120×3×50%＋120×2＝12840(元)----------------------------------------14、下列项目中，免征契税的是( )。 A.承受荒山用于建立娱乐中心B.城镇职工按规定第一次购买公有住房C.某市财政局承受土地，用于开办职工小卖部D.表弟继承表兄的房产 参考答案： B 承受荒山用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；国家机关承受土地，用于办公的免征契税；法定继承人继承房产的，免征契税。----------------------------------------15、 某企业实行效益工资，2004年按规定提取100万元，实际发放80万元；2005年按规定提取100万，实际发放150万元，以前年度没有工资结 余，则2005年税前可扣除工资额为(该企业职工人数100人，计税工资标准1600元/人月)( )。 A.120万元B.150万元C.115.2万元D.100万元 参考答案： A 按规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实发部分，不得在所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度所得税前扣除。本题2004年的工资储备基金为20万元(100－ 80)，2005年可扣除工资额为当年按规定提取的100万元和上年工资储备基金20万元，即 120万元，故选A。----------------------------------------16、 某公司(注册资本180万元)于2003年7月l日向其关联企业借款100万元用于生产经营，借款2年，年利率为5%(同期银行贷款利率为4%)，则 该公司2005年计算应纳税所得额时应调增应纳税所得额( )。 A.1.8万元B.0.7万元C.2.5万元D.1.5万元 参考答案： B 纳税人向其关联企业取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息不得税前扣除，即使50%以内的部分也应按银行同期同类利率计算利息，超过部分也不得扣除。企业计入费用＝100×5%÷2＝2.5；税法规定计人应税所得额＝180×0.5×4%÷2＝1．80；所以调增应税所得＝2.5－1.8＝0.7(万元)----------------------------------------17、 某外国投资者1998年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业1998年被税务机关认定为开始获利年度，1998 年以后均被认定为先进技术企业，2006年该外国投资者将2005年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6 年。假定地方所得税不实行优惠，照常征收。则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为( )万元。 A.1.88B.2C.3.58D.3.11 参考答案： D 应退税额＝55÷(1－12%－3%)×12%×40%＝3.11(万元
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