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800÷(1+17%)× 5%+[150× 800÷ (1+17%)-117×800÷(1+17%)]＝4000+(102564.1-80000)＝26564.1(元)当月应纳营业税额＝26564.1× 5%＝1328.21(元)----------------------------------------6、 2005年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售税金及附加440万元；其他业务收入 500 万元，其他业务支出300万元；管理费用 200万元，财务费用40万元，营业外收入300万元，营业外支出200万元。2005年初，经税务机关对该 企业进行审计，核实有关账簿内容 如下： (1)管理费用200万元，其中：业务招待费40万元； (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元； (3)营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元，保险公司赔偿企业损失30万元)； (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户； (5)以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元)，已冲减“应付账款”账户。 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。___________. 参考答案： (1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。40-[1500×0.005+(8500-1500)×0.003]＝11.5(万元)(2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。(3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。(4)500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。(5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入 120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计入应纳税所得额。企业当年应纳所得税税额：企业所得额＝8000-3500-440+500-300-200-40+ 300-200＝4120(万元)应纳税所得额＝4120+11.5+6+20+500×15%+[120- 120×5%-120×5%×(7%+3%)-100]=4245.9(万元)应纳所得税额＝4245.9×33%＝1401.147(万元) (1)支付业务招待费，超过计税标准应予调整。40-[1500×0.005+(8500-1500)×0.003]＝11.5(万元)(2)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。(3)单项工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。(4)500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。(5)以开发产品抵偿债务，应视同销售确认收入 120万元(销售成本100万元)，计算扣除流转税后计入应纳税所得额。企业当年应纳所得税税额：企业所得额＝8000-3500-440+500-300-200-40+ 300-200＝4120(万元)应纳税所得额＝4120+11.5+6+20+500×15%+[120- 120×5%-120×5%×(7%+3%)-100]=4245.9(万元)应纳所得税额＝4245.9×33%＝1401.147(万元)-----------------------------------
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