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税的计算应该依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，即应退税额＝外贸企业收购不含增值税购进金额×退税率＝50000×13%＝6500(元)(4)该外贸公司当期增值税――销项税额包括两部分：一是销售部分进口化妆品的增值税51000元，二是赠送给顾客的视同销售部分：30000×50%×(1+10%)/(1-30%)×17%＝4007.14(元)该公司当期的“应交税金――应交增值税(进项税额)”明细科目数额包括两个部分：一是进口时海关代征的增值税：19002.6元，二是购入的化妆品30000元，税金5100元为增值税进项税额；对于把购入的化妆品发给职工作为福利，应该作为进项税额转出．抵减当期进项税额，该公司“应交税金――应交增值税(进项税额转出)”明细科目数额为：5100×50%＝2550(元)该公司当期应该交纳的增值税为：(51000+4007.14)-(19002.6+5100.2550)＝33454.54(元)(5)消费税在生产、委托加工和进口应税消费品时征收。外贸企业把购入或者进口的化妆品内销时不用缴纳消费税。(6)代理出口的代理费用应该缴纳营业税为； 10000× 5%＝500(元)----------------------------------------3、 2005年末，某国有工业企业实现产品销售收入 800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元，其他业务收入200万元，其 他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税 税率18%计算应纳所得税0.36万元。 经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下： (1)管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元； (2)财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元， (3)营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元， (4)本年实际收到税务机关先征后退的增值税 10万元，未计入补贴收入账户； (5)本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。 请依据《企业所得税暂行条例》及有关规定，计算以下问题： (1)支付业务招待费调整额； (2)新购置的小汽车支出调整额； (3)利息支出的调整额； (4)遭受自然灾害损失的调整额； (5)先征后退的增值税税务处理； (6)盘盈设备一台的税务处理； (7)企业当年应纳所得税税额。___________. 参考答案： (1)支付业务招待费，超过汁税标准应予调整。 8-(800+200)×0.005＝3(万元)(2)新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。(3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。(4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。(5)本年实际收到税务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。(6)盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。(7)企业当年应纳所得税税额＝2+3+14+6+20+10+1=56(万元)应纳所得额税＝56× 33%＝18.48(万元) (1)支付业务招待费，超过汁税标准应予调整。 8-(800+200)×0.005＝3(万元)(2)新购置的小汽车属资本性支出，不得在所得税前列支。(3)尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出，资本性支出不得在所得税前列支。(4)遭受自然灾害损失有赔偿的部分，不得在所得税前列支。(5)本年实际收到税
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