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务机关先征后退的增值税，应并入企业利润征收所得税。(6)盘盈价值20万元的设备一台，不得计提折旧。(7)企业当年应纳所得税税额＝2+3+14+6+20+10+1=56(万元)应纳所得额税＝56× 33%＝18.48(万元)----------------------------------------4、 某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。 2000年开始生产，当年亏损15万元；2001年获利10万元；2002年获利40万元，外商投资者 将 分得的税后利润16万元再投资于该企业； 2003年亏损8万元；2004年获利60万元。外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股 权，2005年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。 要求； 请分别计算该企业2000～2005年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。 _____. 参考答案： (1)2000年亏损，不征企业所得税。(2)2001年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。(3)2002年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。(4)2003年免税，亏损可在下一年度弥补。(5)2004年应纳企业所得税＝(60-8)×30%÷2＝7.8(万元)(6)2005年应纳企业所得税＝50×30%÷2＝7.5(万元)(7)外商投资者获得的再投资退税额：2002年免税期，再投资不退税。2004年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。2005年20÷(1-30%÷2)×30%÷2×40%＝1.4118(万元) (1)2000年亏损，不征企业所得税。(2)2001年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。(3)2002年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。(4)2003年免税，亏损可在下一年度弥补。(5)2004年应纳企业所得税＝(60-8)×30%÷2＝7.8(万元)(6)2005年应纳企业所得税＝50×30%÷2＝7.5(万元)(7)外商投资者获得的再投资退税额：2002年免税期，再投资不退税。2004年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。2005年20÷(1-30%÷2)×30%÷2×40%＝1.4118(万元)----------------------------------------5、 红光百货商场(一般纳税人)2005年8月份发生下列购销业务： (1)零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元； (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台 2800元，奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表； (3)收取客户购买20台A型空调机的预付款 40000元，均已开具普通发票，每台3000元，因供货商的原因本期未能向客户交货； (4)将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价 160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出； (5)销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，(增值税专用发票发票联注明价款27000万元)； (6)购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算； (7)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原 因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的
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