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+3×2000×0.5=5800(元) ③2340×6÷(1+17%)×20%+6×2000×0.5=8400(元) ④222300÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) ⑤35100X20÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5=140000(元) ⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) 合计：168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元) (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计 当月进项税额：1020+4680÷(1+17%)×17%+27200=28900(元) 当月销项税额=[35×22230+(4680×3+2340)+2340× 6+222300+35100×20+(3+7) ×22230]÷(1+17%)×17%=(778050+16380+14040+222300+702000+ 222300)÷(1+17%)×17%=1955070÷(1+17%)×17%=284070(元) 当月应纳增值税额=284070-28900=255170(元)(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计=(418200+255170)×(7%+3%) =67337(元)----------------------------------------21、 东北某电信企业于2006年8月开业，当年获利15万元。经税务机关检查审核，该企业 2006年生产经营情况如下： (1)取得销售收入950万元； (2)销售成本250万元； (3)发生销售费用70万元(其中广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元，财务费用50万元； (4)销售税金130万元； (5)营业外收入20万元，营业外支出30万元； (6)设备类固定资产账户金额500万元，残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧 33.68万元； (7)实发工资总额60万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费11.1万元。(该企业年均在册职工80人) 要求：请计算该企业2004年度实际应纳企业所得税多少?___ 参考答案： (1)企业实现利润=950-250-70-80-50-130+20-30=360(万元) (2)允许扣除的广告费、业务宣传费 广告宣传费=950×8.5%＞25 广告费据实扣除； 业务宣传费=950×5‰=4.75(万元) 应调增所得额=5-4.75=0.25(万元)。 (3)允许扣除的业务招待费=950×5‰=4.75(万元) 应调增所得额=6-4.75=1.25(万元) (4)当年应提取折旧：500×(1―5%)÷[10×(1-40%)]÷12×4=26.38(万元) 调增应纳税所得额：33.68-26.38=7.3(万元) 自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省<含大连市>、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。 (5)计税工资：0.16×5×80=64(万元) 实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。 “三项经费支出”：60×(14%+2%+2.5%)=11.1(万元)，不作纳税调整。电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企．业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除。 (6)当年实际应纳企业所得税=(360+0.25+1.25+7.3)×33%=121.7(万元) (1)企业实现利润=
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