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为25万元的开关灯具等小家电，企业未作账务处理和税务处理。 (3)全年应扣除的销售产品成本、税金及附加计8500万元，发生销售费用2000万元，发生财务费用260万元，发生管理费用600万元。 (4)企业工资按月均衡发放，并于工资计提时计入相应会计科目。全年实发工资总额为 1429.60万元，并按照实发工资和2%、14%、2.5%的比例计算提取了职21232会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。教育经费账户期末无余额。 (5)企业将一闲置房产对外出租，取得租金收入10万元，企业未进行账务处理和税务处理。 (6)所发生的财务费用中包括向关联企业支付3000万元借款的本年利息220万元(同期银行贷款年利率为6%)。 (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1400万元。 (8)所发生的管理费用中包含业务招待费240万元。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(计算结果以万元为单位)： (1)计算企业经营期间少计的流转税及教育费附加； (2)计算该企业2006年应缴纳的增值税； (3)计算该企业2006年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (4)计算该企业2006年超过税前扣除标准的工资费用； (5)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费； (6)计算超过扣除标准的财务费用； (7)计算超过扣除标准的广告费用； (8)计算超过扣除标准的业务招待费用； (9)计算应缴纳的企业所得税. ___ 参考答案： (1)企业已经按会计账务处理对流转税及教育费附加计算纳税。即对于企业会计处理[B].错误的项目，企业存在少纳税及少缴教育费用附加的情况，在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元的开关灯具等小家电，按税法规定企业应当视同销售计缴相应的税金及附加。该企业将房产出租收入计人营业外收人中，少计营业税、城建税、教育费附加。 少纳增值税销项税额＝30×17％＝5.1(万元) 少纳营业税＝10×5％＝0.5(万元) 少纳城建税＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(万元) 少缴教育费附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(万元) (2)销项税额＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(万元) 可以抵扣的进项税额＝680＋400×7％＝708(万元) 应缴纳的增值税＝2563.6－708＝1855.6(万元) (3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1855.6×(7％＋3％)＋0.5×(7％＋3％)＝185.61(万元) (4)超过税前扣除标准的工资费用的计算： 上半年计税工资金额＝1000×0.08×6＝480(万元) 下半年计税工资金额＝1000×0.16×6＝960(万元) 上、下半年实际发放工资均为1429.60÷2＝714.80(万元) 准予税前扣除的工资总额＝480＋714.80＝1194.80(万元) 超过税前扣除标准的工资费用＝1429.60－1194.80＝234.80(万元) (5)超过税前扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费＝234.80×(2％＋14％＋2.5％)＝43.44(万元) (6)超过扣除标准的财务费用＝220－5000×50％×6％＝70(万元) (7)计算广告费及业务招待费的计算基数应当为，企业所得税纳税申报表主表的第1行，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。 超过扣除标准的广告费用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(万元) (8)超过扣除标准的业务招待费用＝240－[(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3] ＝191.73(万元) (9)应纳税
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