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所得额 ＝15000＋58.5÷L17＋30＋10－8500－25－2000－260－600－0.5－0.39－0.17＋ 234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.7 ＝4436.71(万元) 应纳企业所得税＝4436.71×33％＝1464.11(万元) (1)企业已经按会计账务处理对流转税及教育费附加计算纳税。即对于企业会计处理[B].错误的项目，企业存在少纳税及少缴教育费用附加的情况，在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元的开关灯具等小家电，按税法规定企业应当视同销售计缴相应的税金及附加。该企业将房产出租收入计人营业外收人中，少计营业税、城建税、教育费附加。 少纳增值税销项税额＝30×17％＝5.1(万元) 少纳营业税＝10×5％＝0.5(万元) 少纳城建税＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(万元) 少缴教育费附加＝(5.1＋0.5)×3％＝0.17(万元) (2)销项税额＝15000×17％＋58.5÷1.17×17％＋5.1＝2563.6(万元) 可以抵扣的进项税额＝680＋400×7％＝708(万元) 应缴纳的增值税＝2563.6－708＝1855.6(万元) (3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝1855.6×(7％＋3％)＋0.5×(7％＋3％)＝185.61(万元) (4)超过税前扣除标准的工资费用的计算： 上半年计税工资金额＝1000×0.08×6＝480(万元) 下半年计税工资金额＝1000×0.16×6＝960(万元) 上、下半年实际发放工资均为1429.60÷2＝714.80(万元) 准予税前扣除的工资总额＝480＋714.80＝1194.80(万元) 超过税前扣除标准的工资费用＝1429.60－1194.80＝234.80(万元) (5)超过税前扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费＝234.80×(2％＋14％＋2.5％)＝43.44(万元) (6)超过扣除标准的财务费用＝220－5000×50％×6％＝70(万元) (7)计算广告费及业务招待费的计算基数应当为，企业所得税纳税申报表主表的第1行，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。 超过扣除标准的广告费用＝1400－(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×8％＝192.8(万元) (8)超过扣除标准的业务招待费用＝240－[(15000＋58.5÷1.17＋30＋10)×0.3％＋3] ＝191.73(万元) (9)应纳税所得额 ＝15000＋58.5÷L17＋30＋10－8500－25－2000－260－600－0.5－0.39－0.17＋ 234.8＋43.44＋70＋192.8＋191.7 ＝4436.71(万元) 应纳企业所得税＝4436.71×33％＝1464.11(万元)----------------------------------------22、 张某为一企业法定代表人，2006年取得以下收入： (1)该企业实行年薪制，张某每月发放工资3000元，年终效益工资收入为64000元； (2)转让自用小汽车一辆，原价150000元，合同标明转让价160000元； (3)为改善住房条件，7月1日将自购已居住6年的唯一普通住房对外转让，原价 100000元，合同标明转让价120000元； (4)1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元； (5)取得有奖发票2张，每张发票奖金金额均为500元； (6)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，主管税务机关
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