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000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2(万元)③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)(4)营业税金及附加①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%=22(万元)②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11 000-2 000)×5%=450(万元)③销售电话卡应缴纳的营业税=1 000×(1-10%)×5%=45(万元)全年应缴纳营业税=22+450+45=517(万元)④应缴纳的城建税=517×7%=36.19(万元)⑤应交教育费附加=517×3%=15.51(万元)全年应缴纳营业税金及附加=517+36.19+15.51=568.7(万元)(5)所得税①计税收入=10×6+(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%+380=60+9 000+720+380=10 160(万元)②1 500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：允许扣除的计税工资总额=1 000×0.08×6+1 000×0.12×6=1 200(万元)应调增应纳税所得额=1 500-1 200=300(万元)③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：=1 200×(14%+2.5%)=198(万元)应调增应纳税所得额=30+210+22.5-198=64.5(万元)④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额=[(11 000-2000)+1 000×(1-10%)×80%]×3‰+3=32.16(万元)应调增应纳税所得额=200-32.16=167.84(万元)注：租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。⑤广告费和业务宣传费扣除限额=[(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%]×8.5%=826.2(万元)应调增应纳税所得额=1 000+100-826.2=273.8(万元)⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。⑦应纳税所得额=10 160=2.5-40-52-568.7-6 000+300+64.5+167.84+273.8=4 302.94(万元)⑧应纳所得税税额=4 302.94×33%=1 419.97(万元) (1)印花税①新增实收资本增加应缴纳印花税=4 000×0.5‰=2(万元)②租赁合同印花税=(10×12+380)×1‰=0.5全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)(2)城镇土地使用税=(85 000-1 600-3 400)×5÷10 000=40(万元)(3)房产税①自用房产应缴纳的房产税=5 000×(1-20%)×1.2%-1 000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(万元)②出租房产应缴纳的房产税=10×6×12%=7.2(万元)③完工的职工宿舍应缴纳的房产税=500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元)全年应缴纳房产税=43.2+7.2+1.6=52(万元)(4)营业税金及附加①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税=(10×6+380)×5%=22(万元)②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税=(11 000-2 000)×5%=450(万元)③销售电话卡应缴纳的营业税=1 000×(1-10%)×5%=45(万元)全年应缴纳营业税=22+450+45=
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