|
，应按6%抵扣进项税额，虽然该企业已按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，但是由于没有报送相关的电子数据，所以不能抵扣进项税；(8)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的进项税不得抵扣；(9)购置办公用品未取得增值税专用发票，自用的复印机属于固定资产，职工食堂购置用具是用于职工福利，所以上述购进货物的进项税额不予抵扣。计算企业当月应纳增值税额：(1)当月销项税额=(100+10+100+10)×150000×17%+100×3 000÷(1+17%)×17%=5 610 000+43 589.74=5 653 589.74(元)(2)销售一台不需用的旧机床，应交增值税=520 000÷(1+4%)×4%×50%=10 000(元)(3)当月进项税额=6 000000×17%+(20000+100000+10 000)×7%=1 020 000+9 100=1 029 100(元)(4)当月应纳增值税额=5 653 589.74+10 000-1 029 100=4 634 489.74(元)(5)当月应纳消费税=[(100+100)×150000+(10+10)×160 000+3 000×100÷(1+17%)]×5%=(30000 000+3 200 000+43 589.74)×5%=1 662 179.49(元)----------------------------------------6、 东北地区某城市的电信企业成立于2004年，2005年发生如下业务： (1)2005年实收资本比2004年增加4 000万元； (2)2005年拥有土地85 000平方米，其中幼儿园占地1 600平方米，企业内部绿化占地 2 000平方米，企业外部绿化占地3 400平方米； (3)2005年度的上半年企业共有房产原值5 000万元，7月1日起企业将原值1 000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货 物(签订了租赁合同)，租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元； (4)2005年取得基础电信服务及增值电信服务收入11 000万元，其中含预收2005年度电话费2 000万元(属于主营业务收入)； (5)销售有价电话卡面值1 000万元，给予客户10%的折让，至2005年底，有80%的电话卡已到服务期，尚有20%的电话卡未到期(属于主营业 务收入)； (6)当年出租固定资产(除出租仓库以外)取得租金收入380万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)； (7)当年各项经营成本及期间费用支出6 000万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额1 500万元，按工资总额和规定比例分别提取 职工工会经费30万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元(该电信企业有职工1 000人，当地政府规 定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200万元，广告费1 000万元，业务宣传费100万元； (8)用于职工宿舍建造支出500万元。 请计算该公司应缴纳的各项税款(城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%)。_________. 参考答案： (1)印花税①新增实收资本增加应缴纳印花税=4 000×0.5‰=2(万元)②租赁合同印花税=(10×12+380)×1‰=0.5全年应缴纳印花税=2+0.5=2.5(万元)(2)城镇土地使用税=(85 000-1 600-3 400)×5÷10 000=40(万元)(3)房产税①自用房产应缴纳的房产税=5 000×(1-20%)×1.2%-1
|
考试问吧
