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增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处? (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税； (3)对该厂的行为应该如何处理? (小汽车适用税率5%)。__________. 参考答案： 企业计算的当月应纳增值税不正确，错误之处有：(1)该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，应按100辆小汽车销售金额计算应纳增值税；开具收据收取的特约经销手续费应换算成不含税销售额并入销售金额计算销项税；(2)抵偿债务给供货单位的10辆小汽车，应做视同销售处理，支付的运费属于代垫运费，不予抵扣进项税；(3)代销的小汽车，已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，所以应按100辆小汽车销售金额计算销项税；(4)用小汽车换取专用配件，应按规定计算增值税和消费税，增值税按平均销售价格计算，消费税按最高价格计算；(5)销售一台自己使用过的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征收；(6)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。该企业已按规定报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息可以申报抵扣进项税；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票，应按6%抵扣进项税额，虽然该企业已按照规定要求填写《抵扣清单》的纸质资料，但是由于没有报送相关的电子数据，所以不能抵扣进项税；(8)基本建设工程领取上月购进的生产用钢材，应做进项税额转出处理；支付加工费的进项税不得抵扣；(9)购置办公用品未取得增值税专用发票，自用的复印机属于固定资产，职工食堂购置用具是用于职工福利，所以上述购进货物的进项税额不予抵扣。计算企业当月应纳增值税额：(1)当月销项税额=(100+10+100+10)×150000×17%+100×3 000÷(1+17%)×17%=5 610 000+43 589.74=5 653 589.74(元)(2)销售一台不需用的旧机床，应交增值税=520 000÷(1+4%)×4%×50%=10 000(元)(3)当月进项税额=6 000000×17%+(20000+100000+10 000)×7%=1 020 000+9 100=1 029 100(元)(4)当月应纳增值税额=5 653 589.74+10 000-1 029 100=4 634 489.74(元)(5)当月应纳消费税=[(100+100)×150000+(10+10)×160 000+3 000×100÷(1+17%)]×5%=(30000 000+3 200 000+43 589.74)×5%=1 662 179.49(元) 企业计算的当月应纳增值税不正确，错误之处有：(1)该厂已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，应按100辆小汽车销售金额计算应纳增值税；开具收据收取的特约经销手续费应换算成不含税销售额并入销售金额计算销项税；(2)抵偿债务给供货单位的10辆小汽车，应做视同销售处理，支付的运费属于代垫运费，不予抵扣进项税；(3)代销的小汽车，已经开具了100辆小汽车的增值税专用发票，所以应按100辆小汽车销售金额计算销项税；(4)用小汽车换取专用配件，应按规定计算增值税和消费税，增值税按平均销售价格计算，消费税按最高价格计算；(5)销售一台自己使用过的旧机床，因销售价格超过账面原价，应按4%的征收率计算增值税后减半征收；(6)准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金，不包括保险费、装卸费。该企业已按规定报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息可以申报抵扣进项税；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件，并取得增值税专用发票
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