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517(万元)④应缴纳的城建税=517×7%=36.19(万元)⑤应交教育费附加=517×3%=15.51(万元)全年应缴纳营业税金及附加=517+36.19+15.51=568.7(万元)(5)所得税①计税收入=10×6+(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%+380=60+9 000+720+380=10 160(万元)②1 500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：允许扣除的计税工资总额=1 000×0.08×6+1 000×0.12×6=1 200(万元)应调增应纳税所得额=1 500-1 200=300(万元)③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：=1 200×(14%+2.5%)=198(万元)应调增应纳税所得额=30+210+22.5-198=64.5(万元)④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额=[(11 000-2000)+1 000×(1-10%)×80%]×3‰+3=32.16(万元)应调增应纳税所得额=200-32.16=167.84(万元)注：租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。⑤广告费和业务宣传费扣除限额=[(11 000-2 000)+1 000×(1-10%)×80%]×8.5%=826.2(万元)应调增应纳税所得额=1 000+100-826.2=273.8(万元)⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。⑦应纳税所得额=10 160=2.5-40-52-568.7-6 000+300+64.5+167.84+273.8=4 302.94(万元)⑧应纳所得税税额=4 302.94×33%=1 419.97(万元)----------------------------------------7、 设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到2003年底享受的定期减免税政策已满期。2004年初外方将分得的2002年税后利润2 000万 元 在西部地区投资开办经营期为 10年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。 2005年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。 2005年甲企业自行计算的应纳税所得额为4 000万元，经税务机关审核，发现以下情况： (1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的境外社会保险费10万元，向关联公司支付的管理费20万元； (2)在税前扣除了国债利息收入20万元的同时，一并扣除了国库券转让收益40万元； (3)4月份购进设备一台，支付含增值税价款80万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期 10年，残值率10%，直线法折旧； (4)9月将一批原值60万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额2倍的罚款，已在税前扣除； (5)2005年购买国产设备投资300万元； (6)2005年技术开发费用100万元，比上年增长15%，已按实际发生数额在税前扣除； (7)从境外分支机构取得税后利润300万元，已在境外缴纳税款80万元。 甲企业2004年度缴纳所得税720万元。不考虑地方企业所得税。 要求： (1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额； (2)计算甲企业2005年度实际应纳企业所得税额。____________. 参考答案： (1)乙企业因被撤销先进技术企业称号，应当缴回已退税款的60%外方应缴回的再投资退税额=2 000/(1-15%)×15
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