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使用权所支付的金额为1 000万元；②房地产开发成本为2000万元；③房地产开发费用为：(100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)④与转让房地产有关的税金10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)⑤从事房地产开发的加计扣除为：(1 000+2 000)×20%=600(万元)⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)(3)计算转让房地产的增值额10 000-4 350=5 650(万元)(4)计算增值额与扣除项目金额的比率5 650÷4 350≈129.89%(5)计算应纳土地增值税税额应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元) (1)转让写字楼取得的收入=10000(万元)(2)确定转让房地产的扣除项目金额①取得土地使用权所支付的金额为1 000万元；②房地产开发成本为2000万元；③房地产开发费用为：(100-50)+(1 000+2 000)×5%=50+150=200(万元)④与转让房地产有关的税金10000×5%×(1+7%+3%)=550(万元)⑤从事房地产开发的加计扣除为：(1 000+2 000)×20%=600(万元)⑥扣除项目金额合计=1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)(3)计算转让房地产的增值额10 000-4 350=5 650(万元)(4)计算增值额与扣除项目金额的比率5 650÷4 350≈129.89%(5)计算应纳土地增值税税额应纳土地增值税=5 650×50%-4 350×15%=2 825-652.5=2 172.50(万元)----------------------------------------4、 甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入1 200元。在2006年纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用 费80 000元，出版专著一本获稿酬 18 000元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入3 000美元(汇率1：8.5)，此项 所得在美国已缴纳个人所得税500美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入100万日元(100日元=7.5元人民 币)，该项所得在日本已缴纳个人所得税10万日元。请根据上述资料计算甲某2005年度个人所得税税额。___________. 参考答案： (1)工资收入每月不足1 600元，免税(2)转让专有技术收入应纳的个人所得税=80000×(1-20%)×20%=12 800(元)(3)稿酬收入应纳的个人所得税=18 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)(4)在美国的讲学收入在我国的抵减限额=3 000×8.5×(1-20%)×30%-2000=4 120(元)在美国已纳税4 250元(500×8.5)高于抵减限额，其余额可在以后的抵扣余额中抵扣。(5)在日本的版权收入在我国的抵减限额=1 000 000÷100×7.5×(1-20%)×20%=12 000(元)在日本已纳税7 500元(100 000÷100×7.5)可全部抵减，并需在我国补税4 500元 (12 000-7 500)。(6)甲某实际缴纳个人所得税合计=12 800+2 016+4 500=19 316(元) (1)工资收入每月不足1 600元，免税(2)转让专有技术收入应纳的个人所得税=80000×(1-20%)×20%=12 800(元)(3)稿酬收入应纳的个人所得税=18 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2016(元)(4)在美国的讲学收入在我国
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