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输入地点前发生的运费、保险费合计 2万元，关税率40%；进口卷烟10标准箱，每箱完 税价格7500元，关税率60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用1万元，装 卸费0.1万元，取得运输企业开具的普通发票。 (4)本月生产部门领用A烟丝厂收购的烟丝100吨，委托加工收回的烟丝15吨，进口烟丝 5吨用于连续生产卷烟2000标准箱(每条调拨价格50 元以上)，当月销售1800箱，取得不含税销售额2700万元。将进口卷烟直接销售5标准箱，取得不含税收入25万元。 本题中所涉及的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算委托加工环节由B企业代收代缴的消费税； (2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税； (3)计算该企业当月进项税额； (4)计算该企业当月应纳增值税和消费税。____________ 参考答案： (1)加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝[42×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1- 30%)×30%＝21.14(万元)(2)进口烟丝应纳关税＝20×40%＝8(万元)进口烟丝应纳消费税＝(20+8)÷(1-30%)× 30%＝12(万元)进口烟丝应纳增值税＝(20+8)÷(1-30%)×17%＝6.8(万元)进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%÷10000＝4.5(万元)进口卷烟所适用税率的价格＝(30+30× 60%+0.6)÷(1-30%)＝69.42(万元)，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝(10×0.75+4.5+10×0.015)÷(1-45%)＝22.09(万元)进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%+10×0.015＝10.09(万元)(3)进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76(万元)当月进项税额＝68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%＝86(万元)(4)当月应纳增值税＝(2700+25)×17%-86＝377.25(万元)当月应纳消费税＝2700×45%+1800×0.015-400× 30%×100÷200-21.14×15÷20-12× 5÷10＝1160.15(万元) (1)加工环节应由B企业代收代缴的消费税＝[42×(1-13%)+3×(1-7%)+10]÷(1- 30%)×30%＝21.14(万元)(2)进口烟丝应纳关税＝20×40%＝8(万元)进口烟丝应纳消费税＝(20+8)÷(1-30%)× 30%＝12(万元)进口烟丝应纳增值税＝(20+8)÷(1-30%)×17%＝6.8(万元)进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%÷10000＝4.5(万元)进口卷烟所适用税率的价格＝(30+30× 60%+0.6)÷(1-30%)＝69.42(万元)，适用比例税率45%。则进口卷烟组成价格＝(10×0.75+4.5+10×0.015)÷(1-45%)＝22.09(万元)进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%+10×0.015＝10.09(万元)(3)进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76(万元)当月进项税额＝68+42×13%+3×7%+1.7+6.8+3.76+1×7%＝86(万元)(4)当月应纳增值税＝(2700+25)×17%-86＝377.25(万元)当月应纳消费税＝2700×45%+1800×0.015-400× 30%×100÷200-21.14×15÷20-12× 5÷10＝1160.15(万元)----------------------------------
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