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食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。 (6)年终从联营企业(适用税率15%)分回利润55.5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠；从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得 税税率为30%。 其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5%，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算进口环节应纳关税； (2)计算进口环节应纳消费税； (3)计算进口环节应纳增值税； (4)计算销售小轿车应纳消费税； (5)计算销售小轿车应纳增值税； (6)计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (7)计算应纳企业所得税； (8)计算联营企业分回利润抵免税额； (9)计算境外所得应扣税额； (10)计算汇算清缴全年应补企业所得税。___________ 参考答案： (1)进口环节应纳关税＝(180+16+4)×20%＝200×20%＝40(万元)(2)进口环节应纳消费税：(200+40)÷(1-5%)× 5%＝12.63(万元)(3)进口环节应纳增值税＝(200+40+12.63)×17%＝42.95(万元)(4)产品销售收入＝40×10+500×10＝5400(万元)处置已使用过的小轿车，不缴消费税。销售小轿车应纳消费税＝5400×5%×(1-30%)＝189(万元)(5)销售小轿车应纳增值税＝5400×17%-(3000×17%+42.95)+7÷(1+4%)× 4%× 50%＝365.18(万元)(6)应缴纳的城建税和教育费附加＝(189+365.18)×7%+(189+365.18)× 3%＝55.42 (万元)(7)①计税收入＝5000+400+2+55.5÷(1-7.5%)+35÷(1-30%)＝5512(万元)注：处置已使用过的自产小轿车净收入＝7-5＝2(万元)②应扣除的销售成本＝4000③广告费税前扣除标准＝5400× 2%＝108(万元)业务宣传费税前扣除标准＝5400×0.5%＝27(万元)税前准予扣除的销售费用＝300-(130-[-20-108)-(50-27)＝235(万元)④业务招待费税前扣除标准＝5400×0.3%+3＝19.2(万元)税前准予扣除的管理费用＝500-(120-19.2)-9＝390.2(万元)⑤向关联企业借款利息在注册资本50%以内的部分，超过银行规定利率的利息为：1000× (7%-5%)÷2＝10(万元)税前准予扣除的财务费用；150-80-10＝60(万元)⑥营业外支出税前准予扣除10万元⑦坏账准备金扣除＝(50+40)×0.5%＝0.45(万元)⑧计税工资标准＝(850-20)×800×12÷10000＝796.8(万元)实发工资超标准部分需调增所得额＝1250-796.8＝453.2(万元)税前准予扣除“三项经费”＝850× 800×12÷10060×(14%+1.5%)+(1250+20)×2%＝ 151.88(万元)“三项经费”超标准部分需调增所得额＝(1250+20)×(2%+14%+1.5%)-151.88＝70.37 (万元)准许扣除的工资及“三项经费”调增金额＝453.2+70.37＝523.57(万元)⑨股份制改造资产评估增值调增所得额＝100÷10＝10(万元)应纳企业所得税＝(5512-4000-189-38.79-16.63-235-390.2-6-10-0.45+523.57 +10)×33%＝1159.5×33%＝382.635(万元)(8)联营企业分回利润抵免税额＝55.5÷(1-7.5%)×15%＝9(万元)(9)境外所得扣
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