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产品，取得增值税专用发票一张，注明的加工费为80万元，辅料为20万元，月末将其粘贴本企业的商标对外出口给进口本企业自产产品的外商，取得外销收入1000万元，同月本企业无境内销售业务。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1)计算企业2006年1月份的应纳(应退)的增值税； (2)计算企业2006年2月份的应纳(应退)的增值税； (3)计算企业2006年3月份的应纳(应退)的增值税。___ 参考答案： (1)2006年1月份的增值税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×(17％－13％)＝16(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×(17％－13％)－16＝8(万元) 当期不得抵扣税额＝[100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(万元) 本月应纳税额＝200×17％－(170－8－18.89)－10＝－119.11(万元) 免抵退税额抵减额＝400×13％＝52(万元) 免抵退税额＝600×13％－52＝26(万元) 免抵退税额小于当期留抵税额，故当期的应退税额＝26(万元)，免抵税额＝26－26＝0，留在下期抵扣的进项税额＝119.11－26＝93.11(万元) (2)2006年2月份的增值税： 进口料件的完税价格：300＋25＋15＝340(万元) 进口料件应纳的关税＝(300＋25＋15)×30％＝102(万元) 进口料件应纳的增值税＝(340＋102)×17％＝75.14(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－13％)＝8(万元) 当期应纳税额＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(万元) 免抵退税额＝200×13％＝26(万元) 免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝24.25(万元)，免抵税额＝26－ 24.25＝1.75(万元) (3)2006年3月份的增值税： 进项税额＝150×(1－10％)＋(80＋20)×17％＝152(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝1000×(17％－13％)＝40(万元) 当期应纳税额＝0－(152－40)＝－112(万元) 免抵退税额＝1000×13％＝130(万元) 免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝112(万元)，免抵税额＝130－112＝18(万元)。 (1)2006年1月份的增值税： 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝400×(17％－13％)＝16(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝600×(17％－13％)－16＝8(万元) 当期不得抵扣税额＝[100÷(200＋600＋100)]×170＝18.89(万元) 本月应纳税额＝200×17％－(170－8－18.89)－10＝－119.11(万元) 免抵退税额抵减额＝400×13％＝52(万元) 免抵退税额＝600×13％－52＝26(万元) 免抵退税额小于当期留抵税额，故当期的应退税额＝26(万元)，免抵税额＝26－26＝0，留在下期抵扣的进项税额＝119.11－26＝93.11(万元) (2)2006年2月份的增值税： 进口料件的完税价格：300＋25＋15＝340(万元) 进口料件应纳的关税＝(300＋25＋15)×30％＝102(万元) 进口料件应纳的增值税＝(340＋102)×17％＝75.14(万元) 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－13％)＝8(万元) 当期应纳税额＝800×17％－(75.14－8)－93.11＝－24.25(万元) 免抵退税额＝200×13％＝26(万元) 免抵退税额大于当期留抵税额，故当期的应退税额＝24.25(万元)，免抵税额＝26－ 24.25＝1.75(
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