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)×17％＝151300(元) 应纳增值税＝151300－(253056.30－7140)＝－94616.30(元) 应纳增值税额为负数，当期增值税作为基数计算的城市维护建设税和教育费附加为0。 (3)超市应缴纳的营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加 营业税＝(72020＋32000)×5％＋13250×20％＝7851(元) 城建税和教育费附加＝7851×(7％＋3％)＝785.10(元) 超市应缴纳的营业税和相应的城市维护建设税及教育费附加＝7851＋785.1 ＝8636.10(元) (4)销售金银首饰应纳消费税＝65520÷(1＋17％)×5％＝2800(元) 城建税和教育费附加＝2800×(7％＋3％)＝280(元) 超市应向税务机关缴纳消费税和相应的城市维护建设税及教育费附加 ＝2800＋280＝3080(元)----------------------------------------18、 甲企业2006年度全年实现收入总额2300万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额1970万元，利润总额为330万元，按利润总额已缴纳所得税108.90万元。注册资本500万元。2007年初经注册会计师审计，发现问题如下： (1)甲企业2006年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已计提折旧20万元，市场价值 90万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。 (2)2006年1月1日向关联企业借款300万元全部用于建造厂房，利息率4%，该厂房于当年9月30日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限1年，同期金融机构贷款利率为3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧) (3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备2万元、银行贷款逾期还款罚息10万元、支付税收滞纳金6万元。12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本30万元．市场不含税零售价格40万元，企业核算时按成本价直接冲减了库存商品，按市场价格计算的增值税销项税额6.8万元和成本价合计36.8万元计入了营业外支出。 (4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用150万元。 (5)12月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备100万元，其中有40万元为财政拨款，企业核算时将100万元计入固定资产。甲企业2005年应纳所得税额为107.28万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额： (1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额； (2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额； (3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额； (4)计算甲企业该企业2006年应纳税所得额； (5)计算甲企业2006年补(退)所得税额。___ 参考答案： (1)财产转让所得＝90－(100－20)＝10(万元)，售价(90万元)低于原值(100万元)，不缴纳增值税。债务重组所得＝200－90＝110(万元)，该项债务重组业务应调增应纳税所得额＝10＋110＝120(万元)。 (2)固定资产竣工结算前的利息应该资本化。 根据税法规定，关联方借款金额对于超过注册资本50％的部分的借款利息税前不得扣除。超过注册资本50％的部分的借款利息不得予以资本化，企业实际资本化利息＝300× 4％×9÷12＝9(万元)，准予资本化利息＝500X50％×3％×9÷12＝5.63(万元)，应纳税调增＝9－5.63＝3.37(万元)。 按照税法规定税前准予扣除的利息＝500×50％×3％×3÷12＝1.88(万元)，
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