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企业计人财务费用中的利息＝300×4％×3÷12＝3(万元)，超支3－1.88＝1.12(万元)。 合计利息费用应调增应纳税所得额＝3.37＋1.12＝4.49(万元)。 (3)无形资产减值准备不得扣除，税收滞纳金不得扣除；银行贷款逾期还款罚息可以在税前扣除。 纳税调整后所得＝330＋120＋4.49＋2＋6＋(40－30)＋36.8＝509.29(万元) 公益、救济性捐赠支出扣除限额＝509.29×3％＝15.28(万元)，实际捐赠支出36.8万元，公益、救济性捐赠支出应调增应纳税所得额＝36.8-15.28＝21.52(万元) 营业外支出应调增的应纳税所得额＝2＋6＋21.52＝29.52(万元) (4)该企业2006年应纳税所得额＝509.29-15.28-150×50％＝419.01(万元) (5)该企业2006年应纳所得税额＝419.01×33％＝138.27(万元) 新增所得税额＝138.27-107.28＝30.99(万元) 国产设备投资抵免限额＝(100-40)×40％＝24(万元)，可以全部抵免。 该企业2006年实际应纳所得税额＝138.27-24＝114.27(万元) 该企业2006年应补所得税额＝114.27-108.90＝5.37(万元) (1)财产转让所得＝90－(100－20)＝10(万元)，售价(90万元)低于原值(100万元)，不缴纳增值税。债务重组所得＝200－90＝110(万元)，该项债务重组业务应调增应纳税所得额＝10＋110＝120(万元)。 (2)固定资产竣工结算前的利息应该资本化。 根据税法规定，关联方借款金额对于超过注册资本50％的部分的借款利息税前不得扣除。超过注册资本50％的部分的借款利息不得予以资本化，企业实际资本化利息＝300× 4％×9÷12＝9(万元)，准予资本化利息＝500X50％×3％×9÷12＝5.63(万元)，应纳税调增＝9－5.63＝3.37(万元)。 按照税法规定税前准予扣除的利息＝500×50％×3％×3÷12＝1.88(万元)，企业计人财务费用中的利息＝300×4％×3÷12＝3(万元)，超支3－1.88＝1.12(万元)。 合计利息费用应调增应纳税所得额＝3.37＋1.12＝4.49(万元)。 (3)无形资产减值准备不得扣除，税收滞纳金不得扣除；银行贷款逾期还款罚息可以在税前扣除。 纳税调整后所得＝330＋120＋4.49＋2＋6＋(40－30)＋36.8＝509.29(万元) 公益、救济性捐赠支出扣除限额＝509.29×3％＝15.28(万元)，实际捐赠支出36.8万元，公益、救济性捐赠支出应调增应纳税所得额＝36.8-15.28＝21.52(万元) 营业外支出应调增的应纳税所得额＝2＋6＋21.52＝29.52(万元) (4)该企业2006年应纳税所得额＝509.29-15.28-150×50％＝419.01(万元) (5)该企业2006年应纳所得税额＝419.01×33％＝138.27(万元) 新增所得税额＝138.27-107.28＝30.99(万元) 国产设备投资抵免限额＝(100-40)×40％＝24(万元)，可以全部抵免。 该企业2006年实际应纳所得税额＝138.27-24＝114.27(万元) 该企业2006年应补所得税额＝114.27-108.90＝5.37(万元)----------------------------------------19、 中国公民李某为某市股份公司的普通职员，假定2006年收入情况如下： (1)每月取得工资6000元，12月取得年终奖24000元(不含税)； (2)假定6月4日将
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