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) (2)股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额 ＝[(48000×(14-10)÷12)×20％-375]×12＝33900(元) (3)特许权使用费所得境内抵免限额＝40000×(1-20％)×20％＝6400(元) 稿酬所得境内抵免限额＝20000×(1-20％)×20％×(1-30％)＝2240(元) 境外已纳税款的抵免限额＝6400＋2240＝8640(元) 境外已纳税款14000元，大于抵免限额，不用补税，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5个年度内抵免。 (4)农村义务教育捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠可以根据限额扣除，扣除限额 ＝20000×(1-20％)×30％＝4800(元)，实际捐赠额5000元，税前准予扣除4800元。 翻译收入缴纳的个人所得税＝[20000×(1-20％)-6000-4800]×20％＝1040(元) (5)出版后，报刊连载三笔收入应合并为一次计税；增加印数应与3月份出版收入合并为一次计税。 稿酬收入应缴纳个人所得税 ＝(5000＋3000)×(1－20％)×20％×(1-30％)＋(1000＋1000＋1500-800)×20％×(1-30％) ＝1274(元)----------------------------------------20、 北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2006年5月有关业务如下： (1)销售A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。 (2)国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费8万元，取得合法运费发票；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费，取得运费合法票据上注明金额为5万元； (3)进口特制材料，境外成交价格110万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费 1.4万元，境内安装调试费3.6万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票； (4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(排量为4500毫升，消费税率20%，成本利润率8%)，生产成本23.75万元/台； (5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售； (6)销售给某公司B型小轿车200辆，不含税单价12万元／辆，因量大该公司给予5%的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆； (7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程； (8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费15万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票； (9)从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额18万元，其中职工浴室使用10%； (10)按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装1厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15.2升的发动机，消费税率20%。客户支付车款(含税)105元，另付钢板费1.8万元，电脑三维测试安全系数费0.98万元。该车成本合计为72万元； (11)自韩国进口一台小轿车作研究设备管理，成交价格为境外离岸价格(FOB)5.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用2
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