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万美元； 注：4月份留抵税额为0。关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为9%。汇率：1美元＝8 元人民币。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额(计算结果以万元为单位)： (1)计算进口环节涉及的税金； (2)计算当期发生可以抵扣进项税； (3)计算A型小汽车的销项税； (4)计算B型小汽车的销项税； (5)计算越野车和防弹车的销项税； (6)计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)； (7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)。___ 参考答案： (1)进口环节涉及的税金： 材料关税＝(110＋20＋0.5)×10％＝13.05(万元) 检测设备关税＝55×10％＝5.50(万元) 进口材料增值税＝(110＋20＋0.5＋13.05)×17％＝24.40(万元) 检测设备增值税＝(55＋5.50)×17％＝10.29(万元) 因进口小汽车涉及技术专利，所以和专利相关的费用要计人关税完税价中，技术费用 ＝2×5＝10(万美元) 进口小汽车关税＝(5.6＋0.4＋10)×8×10％＝12.8(万元) 进口小汽车增值税＝[(5.6＋0.4＋10)×8＋12.8]÷(1－9％)×17％＝26.30(万元) 进口小汽车消费税＝[(5.6＋0.4＋10)×8＋12.8]÷(1－9％)×9％＝13.93(万元) 进口环节涉及的税金合计 ＝13.05＋5.50＋24.40＋10.29＋12.8＋26.30＋13.93＝106.27(万元) (2)当期发生可以抵扣进项税：可以抵扣的进项税 ＝170＋20×7％＋60×17％＋5×7％＋24.40＋51＋15×7％＋18×90％ ＝274.60(万元) (3)A型小汽车的销项税＝(80＋10＋110＋1)×8×17％＝273.36(万元) (4)B型小汽车的销项税＝[200×12×(1－5％)＋200×0.5÷(1＋17％)]×17％ ＝402.13(万元) (5)越野车和防弹车的销项税 ＝4×23.75×(1＋8％)÷(1－20％)×17％＋(105＋1.8＋0.98)÷1.17×17％ ＝37.46(万元) (6)本月应纳增值税和城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)： 货车和农用汽车的销项税＝[(32＋3)×3.4＋71.18]×17％＝32.33(万元) 本月应纳增值税＝32.33＋273.36＋402.13＋37.46－274.60＝470.68(万元) 城建税和教育费附加＝470.68×(7％＋3％)＝47.07(万元) 本月应纳增值税和相应的城建税、教育费附加＝470.68＋47.07＝517.75(万元) (7)本月应纳消费税和相应的城建税、教育费附加(不含进口部分)： 应纳消费税 ＝(80＋10＋110＋1)×8×9％＋[200×12×(1－5％)＋200×0.5÷(1＋17％)]×9％＋ 4×23.75×(1＋8％)÷(1－20％)×20％＋(105＋1.8+0.98)÷(1＋17％)×20％ ＝144.72＋212.89＋25.65＋18.42＝401.68(万元) 城建税和教育费附加＝401.68×(7％＋3％)＝40.17(万元) 本月应纳消费税和相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税) ＝401.68＋40.17＝441.85(万元) (1)进口环节涉及的税金： 材料关税＝(110＋20＋0.5)×10％＝13.05(万元) 检测设备关税＝55×10％＝5.50(万元) 进口材料增值税＝(110＋20＋0.5＋13.05)×17％＝24.4
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