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0(万元) 检测设备增值税＝(55＋5.50)×17％＝10.29(万元) 因进口小汽车涉及技术专利，所以和专利相关的费用要计人关税完税价中，技术费用 ＝2×5＝10(万美元) 进口小汽车关税＝(5.6＋0.4＋10)×8×10％＝12.8(万元) 进口小汽车增值税＝[(5.6＋0.4＋10)×8＋12.8]÷(1－9％)×17％＝26.30(万元) 进口小汽车消费税＝[(5.6＋0.4＋10)×8＋12.8]÷(1－9％)×9％＝13.93(万元) 进口环节涉及的税金合计 ＝13.05＋5.50＋24.40＋10.29＋12.8＋26.30＋13.93＝106.27(万元) (2)当期发生可以抵扣进项税：可以抵扣的进项税 ＝170＋20×7％＋60×17％＋5×7％＋24.40＋51＋15×7％＋18×90％ ＝274.60(万元) (3)A型小汽车的销项税＝(80＋10＋110＋1)×8×17％＝273.36(万元) (4)B型小汽车的销项税＝[200×12×(1－5％)＋200×0.5÷(1＋17％)]×17％ ＝402.13(万元) (5)越野车和防弹车的销项税 ＝4×23.75×(1＋8％)÷(1－20％)×17％＋(105＋1.8＋0.98)÷1.17×17％ ＝37.46(万元) (6)本月应纳增值税和城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)： 货车和农用汽车的销项税＝[(32＋3)×3.4＋71.18]×17％＝32.33(万元) 本月应纳增值税＝32.33＋273.36＋402.13＋37.46－274.60＝470.68(万元) 城建税和教育费附加＝470.68×(7％＋3％)＝47.07(万元) 本月应纳增值税和相应的城建税、教育费附加＝470.68＋47.07＝517.75(万元) (7)本月应纳消费税和相应的城建税、教育费附加(不含进口部分)： 应纳消费税 ＝(80＋10＋110＋1)×8×9％＋[200×12×(1－5％)＋200×0.5÷(1＋17％)]×9％＋ 4×23.75×(1＋8％)÷(1－20％)×20％＋(105＋1.8+0.98)÷(1＋17％)×20％ ＝144.72＋212.89＋25.65＋18.42＝401.68(万元) 城建税和教育费附加＝401.68×(7％＋3％)＝40.17(万元) 本月应纳消费税和相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税) ＝401.68＋40.17＝441.85(万元)----------------------------------------21、 某企业(位于市区)为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17%，2006年企业全年实现销售收入总额9200万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额9016万元，实现利润 184万元。经聘请的会计师事务所审计，发现有关涉税问题如下： (1)12月将闲置多年的办公楼转让，转让收入240万元，企业未进行账务处理，经查该办公楼为2003年12月建造竣工交付使用，支付建设方价款136万元，支付装修方60万元，税法规定折旧年限20年，残值为5%(假定本题目不考虑土地增值税、印花税)； (2)自建房屋竣工未结算前出租收入26.38万元，企业冲减了在建工程成本； (3)11月份通过当地政府机关向中国革命老区捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；向某灾区直接捐资30万元，已根据会计制度规定在营业外支出中扣除； (4)当年6月1日向银行借款600万元对外投资，借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元，全部计入了“长期投资”科目，会计认为不影响损益，未在应纳税所得额中
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