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项经费扣除限额＝(446.40＋510)×18.5％＝176.93(万元)，实际发生177.6万元，应纳税调增：177.60－176.93＝0.67(万元)。 (8)纳税调整后所得＝184＋58.73＋24.93＋(164－126)(视同销售所得)＋30(直接捐赠)＋(126＋164×17％)(会计上计人“营业外支出”的实际捐赠支出)－21(利息调减应税所得)－13.98(业务招待费和广告费调减应税所得)＋23.2＋3.6＋0.67＝482.03(万元) 捐赠扣除限额＝482.03＝3％＝14.46(万元)，实际发生126＋164＝17％＝153.88(万元)，只能扣除14.46万元。 (9)该企业从联营企业分回利润应补缴所得税额＝74÷(1－7.5％)＝(33％－15％) ＝14.4(万元) (10)该企业2006年应纳税所得额＝482.03－14.46＋74÷(1－7.5％)×7.5％ ＝473.57(万元) (11)该企业2006年应纳所得税额＝473.57×33％-74÷(1-7.5％)×15％ ＝144.28(万元) (1)转让办公楼应纳营业税、城建税、教育费附加 =240×5％×(1＋7％＋3％)＝13.2(万元) 办公楼应计提折旧＝(136＋60)×(1-5％)÷20×3＝27.93(万元) 转让办公楼应计人应纳税所得额的金额：240－(136＋60－27.93)－13.2 ＝58.73(万元) (2)自建房屋出租收入应调增应纳税所得额＝26.38－26.38×5％×(1＋7％＋3％) ＝24.93(万元) (3)财务费用：对外投资的借款利息税前可以扣除。 利息调减应税所得＝21(万元) (4)业务招待费扣除限额＝(9200＋26.38＋164)×0.3％＋3＝31.17(万元)，实际发生 45万元，应调增应纳税所得额：45－31.17＝13.88(万元) 广告费扣除限额＝(9200＋26.38＋164)×2％＝187.81(万元)，实际发生160万元，上年超限额广告费可结转扣除27.8l万元，广告费应调减应纳税所得额27.81万元。 业务招待费和广告费应调减应纳税所得额＝27.81-13.83＝13.98(万元) (5)“营业外支出”账户中，缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金8万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除。少缴增值税的2倍罚款不能在所得税前扣除，应当调增所得额： 35.1÷(1＋17％)×17％×2＝10.2(万元) 除对外捐赠以外的营业外支出应调增所得＝5＋8＋10.2＝23.2(万元) (6)上半年计税工资标准＝(800－25)×0.096×6＝446.4(万元)，实际发生450万元，应当调增3.6万元；下半年计税工资标准＝(800－25)×0.16×6＝744(万元)，实际发生 510万元，可以据实扣除。因此，工资需进行纳税调整增加3.6万元。 (7)三项经费扣除限额＝(446.40＋510)×18.5％＝176.93(万元)，实际发生177.6万元，应纳税调增：177.60－176.93＝0.67(万元)。 (8)纳税调整后所得＝184＋58.73＋24.93＋(164－126)(视同销售所得)＋30(直接捐赠)＋(126＋164×17％)(会计上计人“营业外支出”的实际捐赠支出)－21(利息调减应税所得)－13.98(业务招待费和广告费调减应税所得)＋23.2＋3.6＋0.67＝482.03(万元) 捐赠扣除限额＝482.03＝3％＝14.46(万元)，实际发生126＋164＝17％＝153.88(万元)，只能扣除14.46万元。 (9)
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