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捐赠因素时，应纳税所得额＝64000-64000×30%＝44800(元)兼职收人应纳个人所得税＝44800× 30%-2000＝11400(元)(4)境外收入应在我国补税：(20000×0.8×0.2+1400×0.2)-3300＝180(元) (1)当月正常工资应纳个人所得税＝(1780-1600)×5%＝9(元)2005年终奖应纳个人所得税＝12000×10%-25＝1175(元)合计应纳税额＝9+1175＝1184(元)(2)行使期权应纳税：2006年2月20日，应纳税所得额＝10000×(6.4-1)＝54000(元)，适用税率按照54000÷ 12＝4500选择，即税率15%，速算扣除数125。应纳税额＝(4500×15%-125)×12＝6600(元)(3)兼职收入应纳个人所得税：未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝80000×(1-20%)＝64000(元)考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝64000-64000×30%＝44800(元)兼职收人应纳个人所得税＝44800× 30%-2000＝11400(元)(4)境外收入应在我国补税：(20000×0.8×0.2+1400×0.2)-3300＝180(元)----------------------------------------5、 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤酒，2005年2月份有关购进业务： (1)从某粮库购进玉米价款30万元，取得增值税专用发票注明税额3.9万元。从农业生产者手中收购玉米10万元，开具收购发票。 (2)上述玉米入库后，将其50%发往某县A厂，委托其加工酒精，支付加工费1.65万元。取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领 用。 (3)外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税额为1700元。 (4)从企业购进机器修理用配件5000元(小规模纳税人)，取得普通发票。 (5)购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额为1560元。 (6)生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20.4万元(上述购进货物、设备均已入库)。 该酒厂2月份有关销售货物情况如下： (1)销售给某批发站散装粮食白酒200吨，销售收入60万元(不含税)。 (2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒800箱，每箱20斤，每箱108元(不含税)，销售收入 86400元。 (3)销售给消费者个人散装粮食白酒2000斤，每斤含税价2元，4000元，瓶酒2箱，共40斤，每箱含税价120元，共240元。 (4)没收2004年11月收取的粮食白酒包装物押金11700元。 (5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金2340元。 (6)本月销售啤酒10吨，每吨不含税销售价格2980元，另外，每吨还收取包装物押金100元，归还期限是3个月。 (酒精的消费税率30%) 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题： (1)计算本月进项税额； (2)计算本月销项税额； (3)计算本月应纳增值税； (4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税； (5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税； (6)计算本月应纳的城市维护建设税； (7)计算本月应纳的教育费附加。___________ 参考答案： (1)进项税额＝39000+100000×13%+16500×17%+1700+1560＝58065(元)(2)销售给某批发站散装白酒销项税额＝600000×17%＝102000(元)销售给某批发企业瓶装白酒销项税额＝86400×17%＝14688(元)销售给消费者个人销项税额＝(4000+240)×17%÷1.17＝6
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